税务师（财务与会计）第十七章 所得税题库大全.docVIP

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税务师（财务与会计）第十七章所得税题库大全

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1、黄山公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元.将其划分为可供出售金融资产。2015年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2016年年末.该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司采用资产负债表法核算所得税，适用企业所得税税率为25％。若不考虑其他因素，2016年黄山公司应确认的递延所得税负债为()万元。

A、-75

B、-25

D、3002

参考答案：A

答案解析：可供出售金融资产期末按照公允价值计量，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=2900—2300=600(万元)，年末应纳税暂时性差异余额=2600—2300=300(万元)，2016年年末转回应纳税暂时性差异300万元.应确认的递延所得税负债=-300x25％=-75(万元)。

2、甲公司于2016年初开始研发一项专利技术，共发生研发支出500万元。其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件支出100万元，符合资本化条件支出为300万元.假定该无形资产于2016年7月1日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，无残值。甲公司2016年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。甲公司2016年12月31日下列会计处理中错误的是()。

A、2016年12月31日无形资产账面价值为270万元

B、2016年12月31日无形资产计税基础405万元

C、2016年12月31日确认递延所得税资产3375万元

D、2016年应交所得税22125万元

参考答案：C

答案解析：无形资产2016年接会计准则规定计入管理费用的金额：100+100+300+5÷12x6=230(万元)，2016年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221.25(万元)，选项D正确；2016年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12x6=270(万元).选项A正确；2016年12月31日无形资产计税基础：270×150％=405(万元)，选项B正确；该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元).但不能确认递延所得税资产.选项C错误。

3、甲公司适用的所得税税率为25％，2014年1231日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元。2015年度，甲公司工资薪金总额为4000万元(本期全部发放)，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分准予扣除：超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2015年12月31日下列会计处理中正确的是()。

A、转回递延所得税资产10万元

B、增加递延所得税资产22.5万元

C、转回递延所得税资产2.5万元

D、增加递延所得税资产25万元

参考答案：C

答案解析：甲公司2015年接税法规定可税前扣除的职工教育经费=4000×25％=100(万元).实际发生的90万元当期可扣除，2014年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元，应转回递延所得税资产=10x25％=2.5(万元).选项C正确。

4、黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为（）万元。

A、-75

B、-25

D、300

参考答案：A

答案解析：2011年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），2011年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。

知识点：递延所得税负债的计量

题库维护老师：LXR

5、2014年1月1日，甲公司以1043.28万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额1000万元，票面年利率6%，实际利率为5%。公