注册会计师（税法）第七章 关税法和船舶吨税法题库大全.docVIP

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注册会计师（税法）第七章关税法和船舶吨税法题库大全

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评卷人

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1、某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2014年7月发生相关经营业务如下：(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；(2)将生产中使用的价值500000元的设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备，发生复运进境的运保费20000元；(3)从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率9%）要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问均需计算出合计数。（单位：元）(1)计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；(3)计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税。

答案解析：(1)①进口小轿车关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000(元)进口小轿车应缴纳的关税=490000×20%=98000(元)②修理设备应缴纳的关税=(50000+100000)×20%=30000(元)③进口卷烟应缴纳的关税=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税=98000+30000+440000=568000(元)(2)小轿车进口环节应缴纳的消费税=(490000+98000)÷(1-9%)×9%=58153.85(元)(3)卷烟进口环节消费税：每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=［(2000000+120000+80000+440000)÷80000+0.6］÷(1-36%)-52.5（元）关税完税价格＝成交价格＋进口海运费＋进口保险费＋支付的中介费＝（50000＋1000＋100＋500）×6.2＝319920（元）

应缴纳关税＝319920×7%＝22394.4（元）

3、某进出口公司2014年12月发生如下进口业务（题目中关税税率均为10%）：(1)免税进口一台设备，海关审定的完税价格为50万元，海关规定的监管期限为3年，该设备使用18个月后出售给某内资企业；(2)以租赁方式进口一台机械，海关审定的租金价格为100万元；(3)运往境外加工的货物复运进境，海关审定的境外加工费为5万元，料件费为8万元，运输费及其相关费用1.2万元，保险费0.5万元；(4)进口原材料一批，成交价格为150万元，运输费及其相关费用2万元，保险费1.5万元，另外按合同规定在3年内每年支付该材料的技术专利费用5万元。要求：根据上述资料，按下列序号回答下列问题，每问均需计算出合计数。（单位：万元）(1)计算免税进口设备应补缴的关税税额；(2)计算以租赁方式进口的机械应缴纳的关税税额；(3)计算境外加工应缴纳的关税税额；(4)计算该公司上述业务应纳关税的总额。

答案解析：(1)免税进口一台设备在监管期内转售的应补缴关税=50×(1-18÷36)×10%=2.5（万元）(2)以租赁方式进口机械应按海关审定的租金价格计算关税=100×10%=10（万元）(3)运往境外加工后复运进境的货物应按海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费用估定完税价格计算关税=(5+8+1.2+0.5)×10%=1.47（万元）【解析】注意区分运往境外加工和运往境外修理关税完税价格的规定，前者除了加工费和料件费之外，还包括复运进境的运输、保险费；后者只需要考虑海关审定的修理费和料件费，不用考虑复运进境时负担的运输、保险费。(4)进口原材料应按海关审定的完税价格计算关税=(150+2+1.5+3×5)×10%=16.85(万元)该进出口公司当月应缴纳的关税合计=2.5+10+1.47+16.85=30.82(万元)

4、某市进出口企业（增值税一般纳税人）2015年2月发生如下业务：进口设备一批，合同规定货款50000美元，进口海运费1000美元，报关费及港口至企业的内陆运费200美元，买方另支付进口货物保险费100美元，向自己的采购代理人支付佣金200美元，向货物代理中介支付中介费500美元。（设备关税税率7%，美元当期