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项目三销售与收款循环审计
任务二、主营业务收入审计
三、综合实训任务：主营业务收入测试
表3—1营业收入审定表
被审计单位：东方公司索引号：SA1__________
项目：营业收入一主营业务收入财务报表截止日/期间：2010年度
编制：__________________张军复核：李志强
日期：2011、2、15_________日期：2011、2、1
账项调整
项目类别本期本期索引号
借方贷方
未审数审定数
一、主营业务收入
普通车床49744G0113400038404G0
刻模铳床187800450000142800
精密磨床13520()13520()
1584000
小计
82050210
二其他业务收入
运输服务23045
小计
23045
营业收入合计843111584000849728
审计说明：该公司2010年12月31日销售普通车床、刻模铳床，属于提前确认收入。审计人员要求公司调
账。调整分录：
借：营业收入一主营业务收入（普通车床、刻模铳床）1584000
应交税费一应交增值税（销项税）29280
银行存款一运费2388
贷：应收账款18558
审计结论：经调整后金额可以确认
任务三、应收账款的审计
四、综合实训任务：应收账款的测试。
实训答案：
1.由于大额应收账款占全部应收账款的比例为93舟，故可对大额应收账款9户采取积极函证，对其
余小额户数可视情况抽取一定户数采取消极式函证。
2.编制大额应收账款”函证结果汇总表”如下：并进行相关账务调整
账项调整：
（1）长城公司的货款1230000元已被出纳挪用，应进行调整：
借：其他应收款——出纳XX1230000
贷：应收账款一长城公司1230000
（2）大明公司的货款2300000元系虚构，并同时虚构收入。应调整：
借：主营业务收入195811.97
应交税金——应交增值税（销）334188.03
贷：应收账款——大明公司2300000
（3）宏基公司和嘉和公司出现贷方余额应进行重分类调整
借：应收账款2572000
贷：预收账款
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