《审计学》课内实训指导书11.pdfVIP

实训目的：

通过对应收账款、坏账准备、预收账款、主营业务收入审计实务的操作，使

学生能够练掌握具体会计科目的审计要点，学会根据具体审计目标选

择恰当的审计程序，并实际运用以获得充分适当的审计证据，同时锻炼

和培养学生的沟通、组织、分析、判断和解决问题的能力，提升其职业素

养和团队意识。

实训要求：

1.各小组成员要分工合作，保持良好的沟通

2.对应收账款、坏账准备、预收账款、营业收入实施实质性程序，以

确认认定层次有无重大错报。

3.根据实际情形判断并选择适当的审计程序类型和范围，以保证所获取

审计证据的充分性和适当性

4.将审计过程记录于工作底稿，并标明索引号。

必备知识：

企业销售活动涉与的各业务环节；销售过程的会计处理.；应收账款和

坏账准备的会计处理；营业收入相关的会计处理；预收账款的会计处理；

审计的基本方法等。

实训目标：

编制应收账款、营业收入、预收账款等相关工作底稿，并能对常见的

问题进行分析处理

实训资料：

一、被审计单位基本情况

东方公司是一家生产厨房设备的制造企业，主要产品是：TS餐车、TM

餐车、TL餐车。厂址：苏州市干将路66号。开户银行、账号：中国建设

银行干将路分理处450145458795621；税务登记号：450121168168168-（

般纳税人）；法人代表：费云翔；总经理：刘利民；财务主管：古志达。

主要的会计政策和会计估计

经济环境情况：

二、审计基本情况

2005年3月12日，中财会计师事务所选派四人一组的审计小组，由

注册会计师王明担任项ri经理，沈浩注（册会计师）、李清注（册会计师）、

王石担任审计助理，对东方公司2004年度的财务报表进行审计，具体

况如下：

（一）注册会计师沈浩负责东方公司销售与收款循环审计，在审计

应收账款时发现，该公司应收账款期初数9800000元，本期增加375689

元，本期减少3975689,期末余额为6200000元，具体明细列示如下：

东华公司借余1200000

太森公司借余1200000

大发公司贷余1800000

名山公司借余2100000

东胜公司贷余1200000

明霞公司借余2300000

康腾公司借余1100000

南欣公司借余1300000

该公司2004年年报中应收账款项目列示为6200000元。指出存在

的问题，并编制重分类分录。

（二）注册会计师沈浩在对东方公司2004年应收帐款审计时，对截止

2004年12月31R的应收帐款实施了函证程序，有5家客户在复函中分别

作出了如下答复：

1.东华公司：本公司资料处理系统无法复核贵公司的往来帐单；

2.太森公司：本公司所欠贵公司1200000元货款已于2004年11月

18日付讫;

3.名山公司：经查，贵公司12月31日的第30566号发票（金额为

234,000元）系目的地交货，本公司收货口期应为次年1月6口。故询证

函所称12月31日欠贵公司账款之事与事实不符；

4.康腾公司：贵公司对帐单中所列货款80,000元，系本公司于10

月份向贵公司预付的货款100,