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2025年税务师考试涉税服务相关法律答案
1.根据企业所得税法，企业在计算应纳税所得额时，哪些项目不得扣除？
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条的规定，企业在计算应纳税所得额时，以下项目不得扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（5）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（6）赞助支出；
（7）未经核定的准备金支出；
（8）与取得收入无关的其他支出。
2.简述增值税进项税额抵扣的相关规定。
增值税进项税额抵扣的相关规定主要包括以下几个方面：
（1）抵扣条件：纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票等合法扣税凭证，并符合税法规定的抵扣条件。
（2）抵扣范围：允许抵扣的进项税额包括购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的增值税额，以及支付的运输费用、装卸费用等相关的增值税额。
（3）抵扣时间：纳税人应在取得增值税扣税凭证的当期进行抵扣，未在规定时间内抵扣的，不得再行抵扣。
（4）抵扣限额：部分项目的进项税额存在抵扣限额，如购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。
（5）不得抵扣的情形：如购进的货物、劳务、服务、无形资产或者不动产用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得抵扣。
3.解释印花税的征税对象及其税率。
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证征收的一种税。其征税对象主要包括以下几类：
（1）合同类凭证：包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同等；
（2）产权转移书据：包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等；
（3）营业账簿：包括日记账、总账、明细账等；
（4）权利、许可证照：包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证等。
印花税的税率分为比例税率和定额税率两种：
（1）比例税率：根据合同金额或凭证所载金额的一定比例征收，如购销合同税率为0.3‰，借款合同税率为0.05‰等；
（2）定额税率：按件固定金额征收，如权利、许可证照每件5元。
4.阐述个人所得税综合所得的年度汇算清缴流程。
个人所得税综合所得的年度汇算清缴流程主要包括以下几个步骤：
（1）准备阶段：纳税人应在年度终了后，收集并整理全年综合所得的相关信息，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，并核实已预缴的税款情况。
（2）汇算申报：纳税人在次年3月1日至6月30日期间，通过税务机关提供的电子税务局、手机APP等渠道，填写并提交年度汇算清缴申报表，申报全年综合所得的应纳税额。
（3）计算应补（退）税额：根据申报表中的数据，计算全年应纳税额与已预缴税额的差额，确定应补税额或应退税额。
（4）补税或退税：如应补税额，纳税人应在规定时间内缴纳税款；如应退税额，税务机关将审核后退还给纳税人。
（5）资料留存：纳税人应妥善保存相关申报资料和扣税凭证，以备税务机关核查。
5.分析税收筹划的基本原则及其在实际操作中的应用。
税收筹划的基本原则主要包括合法性原则、合理性原则、事前筹划原则和综合效益原则：
（1）合法性原则：税收筹划必须符合国家税法和相关法律法规的规定，不得采取违法手段逃避税收。
（2）合理性原则：筹划方案应具有合理的商业目的和经济实质，避免仅为避税而进行的虚假交易。
（3）事前筹划原则：税收筹划应在经济活动发生前进行规划和安排，以充分利用税法提供的优惠政策和减免措施。
（4）综合效益原则：筹划方案应综合考虑企业的整体利益，不仅要降低税负，还要兼顾企业的财务状况、经营目标和长远发展。
在实际操作中，税收筹划的应用主要体现在以下几个方面：
（1）选择合适的组织形式：根据企业的实际情况，选择有限责任公司、合伙企业等不同的组织形式，以实现税负的最优化。
（2）利用税收优惠政策：充分了解和利用国家及地方的税收优惠政策，如高新技术企业优惠、研发费用加计扣除等。
（3）合理安排交易结构：通过合理的交易安排，如资产重组、股权转让等，降低税负。
（4）优化财务管理：通过合理的财务安排，如存货计价方法、折旧政策等，实现税收筹划目标。
6.讨论税务行政复议的程序及其在维护纳税人权益中的作用。
税务行政复议的程序主要包括以下几个阶段：
（1）申请阶段：纳税人对税务机关的具体行政行为不服的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
（2）受理阶段：行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，对符合法定条件、属于受
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