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税《收筹划》课程教学大纲

第1章税收筹划概述

税收筹划概念

纳税行为发生之前，在不违反法律、法的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行

为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动.

税收筹划的特点

-合法性

.预期性

.风险性

.目的性

-收益性

税收筹划与偷税

.偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出

或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报,不

缴或者少缴税款的行为

■法律责任：

・追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金

-偷税数额占应缴税额的10%以上不满30乳且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷

税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役,并处1倍以上5

倍以下罚金

.偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，

并处1倍以上5倍以下罚金

・编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款.

税收筹划与欠税

・欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为.

-法律责任：

-50%以上5倍以下的罚款

・故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票

-逃避追缴欠木兑罪：纲税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机

关无法追缴税款的行为.应同时具备的四个条件：

・有欠税的事实存在

-转移或隐匿财产

-致使税务机关无法追缴

.数额在1万元以上

-法律责任：

-数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚

金

-数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑,并处1倍以上5倍以下罚金

税收筹划与抗税

-抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为

,法律责任：

.行政责任：1倍以上5倍以下罚金

・刑事责任

税收筹划与骗税

.骗税：采取弄虚作假在欺骗手段，骗取口退免（）税或减免税款的行为

■法律责任：

・行政责任：1倍以上5倍以下罚金

-刑事责任

税收筹划与避税

-合法

税收筹划的原则

・法律原则

-合法性原则

-合理性原则

.规X性原则

・财务原则

-财务利益最大化

・稳健性原则

-综合性原则

.社会原则

・经济原则

.便利性原则

-节约性原则

税收筹划的分类

.按税收筹划服务对象分类

.法人、非法人

■按税收筹划的区域分类

.国内、国外

■按税收筹划的对象分类

・一般税收筹划、特别税收筹划

■按税收筹划的人员划分

.内部、外部

-按税收筹划采用的方法分类

.技术派、实用派

•按税收筹划实施的手段分类

・政策派、漏洞派

-按企业决策项目

-投资、经营、成本核算、成本分配

税收筹划的经济和社会效应

-维护纳税人的合法权利

-促进国家税收政策目标的实现

-促进纳税人依法纳税

■促进税制的不断完善

第2章税收筹划产生的原因和实施条件

纳税人的权利

-延期申报权

-延期纳税权

■申请减免税权

-多缴税款申请退还权

-委托税务代理权

■要求赔偿权

-期权

-申请兔议和提起诉讼权

税收筹划产生的原因

-国家间税收管辖权的差别

-税收执法效果的差别

■税制因素

•各国税法要素界定不同

-税基、税率、税收优惠不同

・税收制度因素

.税种的税负弹性

.纳税人定义上的可变通性

・课税对象金额上为可调整性

-税率上的差异性