税收课件 7-个人所得税.pptVIP

【单选题】2018年12月，钱某获得A上市公司派发的现金股利10000元。该股票为2018年9月份购入。适用税率20％。钱某获得的股利应缴纳个人所得税的下列计算中正确的是（）。A.10000×50％×20％＝1000元B.10000×20％＝2000元C.0D.10000×50％×20％÷2＝500元『正确答案』A

『答案解析』个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含）的，暂减按50％计入应纳税所得额。应纳个人所得税＝10000×50％×20％＝1000（元）。3.其他规定②个人持有的上市公司限售股解禁后取得的股息红利，按照上市公司股息红利差别化个人所得税政策规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。③房屋买受人在未办理房屋产权证按照与房地产公司约定条件（如对房屋的占有、使用、收益和处分权进行限制）在一定时期后无条件退房而取得的补偿款，应按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付补偿款的房地产公司代扣代缴。二、财产租赁所得（一）含义（P195)财产租赁所得是指个人出租不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。应纳税额=应纳税所得额×税率（20%，10%）注意事项财产租赁所得以1个月内取得的收入为一次（P207）对个人出租住房取得的所得，暂减按10%征收个人所得税。（P198）个人取得的房屋“转租”收入，属于“财产租赁所得”项目。（二）财产租赁所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×税率(P205\209)每次收入应纳税所得额不足4000每次收入－财产租赁过程中缴纳的税费-实际修缮费用-8004000以上[每次收入－财产租赁过程中缴纳的税费-实际修缮费用]×(1－20%)修缮费用以800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。不含增值税收入不包括个人出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。（三）财产租赁所得的特殊规定2.个人带租约购买商铺（P196）对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。每次财产租赁所得的收入额，按照少支出的购房价款和协议规定的租赁月份数平均计算确定。【计算题】小陈于2016年1月将其自有的公寓按市场价出租给张某居住，每月取得租金收入为2500元。2016年2月，因下水道堵塞，发生维修费用1000元，且有维修部门的正式收据。计算小陈1月至3月租金收入应缴纳的个人所得税。个人出租的居民住房个税税率为10%1月应纳税额＝（2500－800）×10%＝170（元）2月应纳税额＝（2500－800－800）×10%＝90（元）3月应纳税额＝（2500－200－800）×10%＝150（元）2.财产租赁所得应纳税额的计算【举例】陈先生8月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金3000元，转租收取月租金5000元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费200元，并取得有效凭证。计算陈先生8月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。陈先生8月转租住房当月应缴纳的个人所得税＝（5000－3000－200－800）×10%＝100（元）2.财产租赁所得应纳税额的计算【单选题】（2016年）2018年7月，王某出租住房取得不含增值税租金收入3000元，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费120元，支付出租房屋维修费1000元，已知个人出租住房取得的所得按10%的税率征收个人所得税，每次收入不足4000元的减除费用800元。王某7月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（3000－120－800－800）×10%＝128（元）

B.（3000－120－800）×10%＝208（元）

C.（3000－120－1000）×10%＝188（元）

D.（3000－120－1000－800）×10%＝108（元）『正确答案』A

『答案解析』房屋租赁期间发生修缮费用准予在税前扣除，但以每月800元为限2.财产租赁所得应纳税额的计算1.含义财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。三、财产转让所得（P196)收入不含增值税，本环节的增值税不能扣，以前取得时负担的增值税可以计入财产原值扣。