审计基础 (8)销售与收款循环的审计.pptx

销售与收款循环的审计第八章审计基础

01.销售与收款循环概述02.销售与收款循环的控制测试03.营业收入审计04.应收账款与坏账准备审计05.其他相关账户审计

销售与收款循环概述Part01

一、企业在销售与收款循环中涉及的主要业务活动客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点，是购买某种货物或接受某种劳务的一项申请。客户订购单只有在符合企业管理层的授权标准时才能被接受。对于赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的。企业的信用管理部门通常应对每个新客户进行信用调查，包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告。（一）接受客户订购单（二）批准赊销信用

一、企业在销售与收款循环中涉及的主要业务活动（三）按销售单供货（四）按销售单装运货物企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。设立这项控制程序的目的是防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。装运部门职员在装运之前，还必须进行独立验证，以确定从仓库提取的商品都附有经批准的销售单，并且，所提取商品的内容与销售单一致。

一、企业在销售与收款循环中涉及的主要业务活动（五）向客户开具账单（2）为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下控制程序：①开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。②依据已授权批准的商品价目表开具销售发票。③独立检查销售发票计价和计算的正确性。④将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。（1）开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票。这项功能所针对的主要问题是：①是否对所有装运的货物都开具了账单。②是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易。③是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单。

一、企业在销售与收款循环中涉及的主要业务活动（六）记录销售1357246只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。这些装运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期。独立检查已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性。对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生。定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性。记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离。控制所有事先连续编号的销售发票。

一、企业在销售与收款循环中涉及的主要业务活动（七）办理和记录现金、银行存款收入（八）办理和记录销售退回、销售折扣与折让职业兴趣在办理和记录现金、银行存款收入时，最应关心的是货币资金失窃的可能性。货币资金失窃可能发生在货币资金收入登记入账之前或登记入账之后。处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币资金都必须如数、及时地记入库存现金、银行存款日记账或应收账款明细账，并如数、及时地将现金存人银行。客户如果对商品不满意，销售企业一般都会同意接受退货，或给予一定的销售折让，客户如果提前支付货款，销售企业则可能会给予一定的销售折扣。发生此类事项时，必须经授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。

一、企业在销售与收款循环中涉及的主要业务活动（九）提取坏账准备（十）核销坏账销售企业若认为某项货款再也无法收回，就必须注销这笔货款。对这些坏账，正确的处理方法应该是获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计调整。企业需要定期对应收账款的可收回性进行评估，并基于一定的标准计提坏账准备。

二、企业在销售与收款循环中涉及的主要文件即客户提出的书面购货要求。企业可以通过销售人员或其他途径，如采用电话、信函和向现有的及潜在的客户发送订购单等方式接受订货，取得客户订购单。（一）客户订购单即在发运货物时编制的，用以反映发出商品的规格、数量和其他有关内容的凭据。（三）发运凭证是列示客户所订商品的名称、规格、数量及其他与客户订购单有关信息的凭证，作为销售方内部处理客户订购单的凭据。（二）销售单是一种用来表明已销售商品的名称、规格、数量、价格、销售金额、运费和保险费、开票日期、付款条件等内容的凭证。（四）销售发票

二、企业在销售与收款循环中涉及的主要文件商品价目表是列示已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单。（五）商品价目表是用来记录每个客户各项赊销、还款、销售退回及折让的明细账。（七）应收账款明细账是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。（六）贷项通知单应收账款账龄分析表按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总额的账龄，并详细反映每个客户月末尚未偿还的应收账款数额和账龄。（八）应收账款账龄分析表

二、企