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主要核算事项会计分录

主要业务事项

总公司账套

分公司账套

项目部账套

分公司上缴总公司目标利润等

借：银行存款

借：内部往来--总公司

贷：内部往来--分公司

贷：银行存款等

项目部（工程队）向分公司付款购材料或生活费等

借：预付账款—**（项目部）

借：原材料、现金等

贷：银行存款或现金

贷：其他应付款--区域内部往来（分公司）

分公司收到应收工程款项时

贷：应收账款--**（单位）

向业主开出工程价款结算单并开具发票，收到款项或收到银行承兑汇票时

借：银行存款、应收票据—**

贷：工程结算--**工程

承兑汇票未到期，办理银行贴现时

借：银行存款、财务费用

贷：应收票据--***

向业主开具工程价款结算单，办理结算，已开具发票，但尚未收到款项时

借：应收账款——**

收取工程款（已开发票）

贷：工程结算、应收账款

未向业主开出发票，只开收据预收款项时

贷：预收账款--**

向业主开出工程价款结算单办理结算，用预收帐款抵冲工程款

借：预收账款--**

汇款外埠存款账户采购材料

借：其他货币资金－外埠存款

贷：银行存款

贷：银行存款

将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡或分公司领用总公司银行汇票

借：其他货币资金－银行汇票、银行本票、信用卡

分公司领用总公司银行汇票

借：内部往来--分公司

借：其他货币资金－银行汇票、银行本票

贷：其他货币资金－银行汇票、银行本票

贷：内部往来--总公司

项目部使用银行承兑汇票购材料等

借：预付账款——**（项目部）

借：原材料等

将银行汇票、银行本票、外埠存款未用金额转回结算户

贷：其他货币资金－银行汇票、银行本票、外埠存款

发生单位往来（不含建设单位、业主单位、总包单位）、个人往来（不含所借备用金人员）时

借：其他应收款——**

借：其他应收款—**

贷：现金等

结清往来款项时

借：现金等

贷：其他应收款——***

贷：其他应收款——**

应付暂收其他单位或个人的款项（提醒：同一单位或同一个人不能既使用“其他应付款”科目，又使用“其他应收款”科目）

贷：其他应付款——**

银行存款利息收入

贷：财务费用－利息收入

支付银行汇费、手续费等

借：财务费用－汇费、手续费

按照向总公司承诺的贷款利率，计算应支付利息

借：财务费用——利息支出

贷：财务费用（可用借方红字冲减）

贷：内部往来——总公司

项目部占用公司贷款应承担贷款利息

借：财务费用--利息支出

公司购买固定资产、分公司代购固定资产转公司

借：固定资产

分公司代购固定资产转公司

借：内部往来－总公司

贷：内部往来－总公司

公司计提固定资产折旧

借：管理费用－物料消耗

贷：累计折旧

公司固定资产报废、转让（固定资产清理设辅助核算）

借：固定资产清理、累计折旧

贷：固定资产

分公司收到固定资产转让收入

借：银行存款、现金

分公司将固定资产转让收入汇总公司

贷：固定资产清理

年终结转固定资产清理余额在借方记营业外支出（固定资产清理余额在贷方记营业外收入）

借：营业外支出

贷：固定资产清理

公司统一进行固定资产核算，对自有施工机械进行折旧，由总公司将折旧转给分公司、项目部

借：预付账款--项目部

借：机械作业

贷：管理费用--物资消耗（可用借方红字冲减）

施工机械折旧、维修

贷：累计折旧、其他应付款、现金等

支付机械租赁费

借：工程施工－合同成本－机械费

贷：应付账款、其他应付款、现金等

分摊机械使用费

贷：机械作业

项目部按照劳务合同支付人工费

借：工程施工－合同成本－人工费

贷：应付职工薪酬

项目部凭工资发放表，发放工人工资

借：应付职工薪酬

贷：其他应付款--区域内部往来（分公司）、现金等

项目部购置周转材料

借：周转材料－在库

项目部领用周转材料

借：周转材料－在用

贷：周转材料－在库

周转材料摊销

借：工程施工－合同成本－材料费

贷：周转材料－摊销

支付周转材料租赁费

贷：应付账款、其他应付款--区域内部往来（分公司）款、现金等

购入低值易耗品

借：低值易耗品

借：低值易耗品－在库

贷：其他应付款--区域内部往来（分公司）、现金等

领用低值易耗品在库转在用

借：低值易耗品－在用

贷：低值易耗品－在库

低值易耗品摊销（采取一次摊销，登记领用保管台账）

借：管理费用－低值易耗品摊销

借：间接费用－低值易耗品摊销

贷：低值易耗品

贷：低值易耗品－在用

项目部购活动板房作为临时设施

借：临时设施--**

贷：其他应付款--区域内部往来（分公司）、应付