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原始凭证培训

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CONTENTS

目录

01

原始凭证概述

02

凭证分类与构成要素

03

凭证审核要点

04

凭证处理流程规范

05

常见问题与风险防范

06

凭证存档与管理规范

01

原始凭证概述

基本概念与法律效力

原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务发生或完成情况的凭证。

基本概念

法律效力

种类与形式

原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，具有证明经济业务发生或完成情况、明确经济责任等法律效力。

原始凭证按来源可分为自制原始凭证和外来原始凭证，按形式可分为原始凭证汇总表和记账凭证等。

凭证要素构成要求

凭证名称

经济业务内容

填制日期

签章要求

凭证的名称应清晰、明确，能够反映凭证的经济业务内容。

凭证的填制日期应与经济业务发生或完成的日期相符。

凭证应详细记录经济业务的内容，包括业务事项、数量、单价、金额等。

凭证上应有填制人员、审核人员、主管人员等相关人员的签章，以确保凭证的真实性和合法性。

原始凭证是会计核算的基础，是编制记账凭证和登记账簿的依据。

原始凭证是企业税务申报的重要依据，能够证明企业经济业务的真实性和合法性。

原始凭证是内部审计的重要资料，审计人员可以通过审查原始凭证来发现问题和风险。

在发生经济纠纷或法律诉讼时，原始凭证可以作为证据来证明相关事项的真实性和合法性。

业务场景应用范围

会计核算

税务申报

内部审计

法律诉讼

02

凭证分类与构成要素

内部凭证与外部凭证区分

01

内部凭证

由企业内部自行制作和使用，如入库单、出库单、领料单等，用于企业内部管理和核算。

02

外部凭证

由企业外部取得，如发票、收据、合同等，用于证明企业与其他单位或个人之间的经济业务往来。

发票/收据/合同核心要素

发票代码、发票号码、开票日期、购销双方名称、商品名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额、开票人等。

发票核心要素

收据核心要素

合同核心要素

收据编号、开具日期、交款单位或个人、收款单位或个人、收款事由、金额、开票人等。

合同编号、签订日期、双方名称、合同标的、数量、质量、价款或费用、履行期限、地点和方式、违约责任、争议解决方式等。

特殊凭证标注规范

需加盖发票专用章，并在备注栏注明相关事项，如差额征税、差额开票等。

增值税专用发票

需填写购车人信息、车辆类型、厂牌型号、车辆识别代号、发动机号码等。

机动车销售统一发票

需填写海关编号、进口日期、进口口岸、进口企业名称、货物名称、数量、原产国等。

海关进口货物专用缴款书

03

凭证审核要点

真实性核查方法

交易对手方验证

与交易对手方进行对账，验证凭证的真实性和准确性。

03

通过官方渠道或第三方机构，核查凭证上的信息是否真实可靠。

02

凭证信息核查

纸质凭证比对

将原始凭证与记账凭证、明细账等会计资料进行比对，确认其真实性。

01

合规性判断标准

法律法规遵循

凭证的开具、审核、保管和使用应符合相关法律法规的要求。

01

内部制度符合

凭证应符合企业内部的规章制度和业务流程，确保合规性。

02

外部审计要求

凭证应满足外部审计的要求，确保在审计过程中无合规性问题。

03

完整性检验流程

检查凭证上各项要素是否齐全，如日期、摘要、会计科目、金额等。

凭证要素检查

附件完整性审核

逻辑一致性审查

确认凭证的附件是否完整，如合同、发票、收据等，以支持凭证的真实性和完整性。

检查凭证与其他业务单据之间的逻辑关系是否一致，确保业务数据的完整性和准确性。

04

凭证处理流程规范

填制与签收要求

凭证内容必须完整、准确，包括凭证名称、填制日期、经济业务内容、金额、填制人员等要素。

填制要求

凭证应由经办人、审核人、批准人等相关人员签字或盖章，确保凭证的合法性和有效性。

签收要求

凭证传递时间节点

传递时间

凭证应按照规定的流程和时间节点进行传递，确保及时传递到相关部门和人员手中。

01

截止时间

凭证应在规定的时间内传递完成，避免延误业务处理。

02

异常凭证处理机制

凭证错误处理

发现凭证错误时，应立即进行更正，并加盖更正章或签字确认。

01

凭证遗失处理

凭证遗失应立即报告，并按照规定程序进行补办和登报声明。

02

凭证舞弊处理

发现凭证舞弊行为，应立即采取措施，查明情况，追究相关责任人的责任。

03

05

常见问题与风险防范

要素缺失补救措施

追溯凭证来源

咨询相关部门

使用替代文件

加强内部控制

通过追溯原始凭证的生成、传递、存储等过程，尽可能找回缺失的要素，确保凭证的完整性。

向制单、审核、记账等相关部门或人员咨询，了解缺失要素的原因和补救措施。

在确实无法找回缺失要素的情况下，可以使用其他相关文件或证明材料替代，但需确保其真实性和合法性。

完善原始凭证的内部控制制度，规范凭证的生成、传递和存储过程，减少