论述我国财务再保险监管.docx

3.简述我国财务再保险的监管

定义：财务再保险是指保险人与再保险人约定，保险人支付再保险费给再保险人，再保险人为保险人提供财务融通，并对于保险人因风险所致损失，负担赔偿责任的行为

我国财务再保险监管现状：

我国除了《再保险法》和《再保险业务管理规定》以外,目前没有关于再保险的法律法规。但是对于财务再保险,这两部法律都未作任何规定。在未来财务再保险不可避免的将被大量引入的趋势下,我国应该加强对财务再保险的监管法规制定及监管力度。

我国财务再保险监管建议：

监管财务再保险的关键，是对财务再保险合同是否属于再保险合同进行界定。针对我国情况，建议我国采用以下界定标准：只有符合“保险人有显著的时间风险或核保风险的移转”和“再保险人有遭受显著亏损的合理可能性”两个要件，财务再保险才能被认定为再保险合同。而且不论财务再保险合同在性质上是否已经属于再保险，保险监管者都应作出信息披露、特别准备金提取等额外的监管要求，以降低此类交易的风险。

具体而言如下：

1要建立和明确再保险合同的风险移转标准

通过对比分析美英的做法，建议采用以下风险移转标准，即再保险合同必须符合以下两个要件:保险人需有显著的时间风险或核保风险的移转;保险人或再保险人需有遭受显著亏损的合理可能性。

2对于那些不属于再保险合同的业务品种，从监管者的角度看，有三点是需要特别注意的：

（1）由于此类业务不属于再保险业务，进而不属于保险业务，保险人如果从事的话，就会抵触保险法第92条2款中关于业务范围的规定，有违法之嫌。因此，如果经过考察确信该业务品种利大于弊，有助于我国保险市场的发展，则应由保监会另行颁布行政规定，以核准方式允许保险业从事此类财务再保险业务。

（2）明确规定这些非再保险类合同品种在会计处理和税收方面不得享受再保险待遇，以免不法从业者假借再保险之名，行美化报表之实，甚至转移资金、偷逃税款。

（3）鉴于该类财务再保险并没有转移风险，而仅仅是一种财务上的安排，故要特别重视再保险人的担保能力，建议制订相应规范，要求我国保险人向再保险人索要相应的担保，如信用证、信托基金、现金担保、有价证券等，以确保保险人的利益能够实现。

3对于那些符合风险移转标准的财务再保险合同

原则上讲，在会计处理和税收待遇上能够作为再保险合同对待。但是监管者也必须清醒地意识到它毕竟不是普通的再保险交易，它往往只是承担了有限的保险风险，而占比重较大的则是它所承保的财务风险，因此依然不能将其混同于普通再保险交易而掉以轻心。

因此，不论财务再保险合同在性质上是否已经属于再保险合同，保险监管者都应作出如下要求：

（1）监管者应出台规定，要求保险人在订立财务再保险合同时，必须选择信用评级在一定等级以上的再保险人作为合作伙伴。另外，如果保险公司接受分入财务再保险业务，也须经信用评级机构评级，必须为一定等级以上者方可接受分入业务，以确保其偿付能力。

（2）鉴于财务再保险有调节保险人财务状况的功能，为确保被保险人、投保人和投资大众的利益，应要求保险人在订立财务再保险合同时作出信息披露，披露的范围主要以保险人财务信息为主。为使监管者在监督保险人财务再保险合同时有法可依，建议在相关法规中加列保险人订立财务再保险合同的信息披露规定，并授权监管机关订立披露的具体内容与范围。

于滥用财务再保险具有很大的危害，而我国目前的保险市场还不是很成熟，投资者的法律、金融知识尚不健全，保险公司一旦使用财务再保险来粉饰财务报表，将会对投资者造成更大的损失，因此，必须对违反规定滥用财务再保险的保险公司及其主要负责人和直接责任人员，规定明确而严厉的处罚，维护广大被保险人和投资者的利益。

财务再保险的条款和架构一般而言较为复杂,而且会有很多非标准化的合约协定,使其经营过程不透明,监管过程中也会出现盲区。面对财务再保险在将来进一步发展的趋势,对财务再保险的监管必须从制定和完善标准化的法律法规出发,积极寻找应对和解决财务再保险中存在的问题的方法。

2.1国内外对财务再保险监管的相关规定

国际财务报告准则4(ＩＦＲＳ4)———保险合同,为消除由保险合同认定不同而带来的财务报表和财务数值的差异而对保险合同做了重新界定,ＩＦＲＳ4将保险合同定义为:“保险合同是保险人承担来自保单持有人的重大保险风险,并在未来不确定性对保单持有人产生不利影响时予以补偿的合同。”除此之外,将满期时间长久、保费循环产生、订约成本极高等合同认定为ＩＡＳ39(金融工具———确认和计量)管辖的范围,只转移财务风险而不转嫁保险风险的财务再保险合同不能用ＩＦＲＳ4处理。

美国财务会计准则委员会(ＦＡＳＢ)1992年12月公布的ＦＡＳ113公报《短期和长期再保险七月的会计和报表准则》规定,再保险合同的成立必须具备两个条件,一是原保险人必须要有风险转移,被转移的风险必须包括承保风险和时间风险,而且