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资产评估业务风险识别

一、风险定义、范围及类别

资产评估业务风险是指与资产评估有关的单位或个人因资产评估事项所遭受损失的可能性。资产评估业务风险具有不确定性、客观性、阶段性等特点，资产评估风险的发生是由于具体的评估事项而引起的，资产评估风险承担主体是资产评估机构及评估师。资产评估业务风险可分为外部风险和内部风险。

资产评估外部风险包括：资产评估立法风险、资产评估管理风险、市场信息不完善带来的风险、行业自身发展不成熟产生的风险、资产评估报告使用风险等。资产评估内部风险包括：评估机构内部管理不健全可能带来的风险、职业道德水平不高可能带来的风险、资产评估执业风险等。

从资产评估业务不同阶段可分为如下险：业务承接阶段风险：主要包括授意评估风险、不具备专业胜任能力的风险、来自评估对象的风险、评估收费降低的风险。业务准备阶段风险：主要包括评估业务约定书不规范的风险、未制定评估方案的风险、评估计划不完备的风险。业务执行阶段风险：主要包括现场勘查风险、评估方法及参数选取的风险、引用其他专业机构报告的风险、未执行有效报告审核的风险。业务完成阶段风险：主要包括没有评估报告签发程序的风险、评估报告使用不当的风险、来自工作底稿归档的风险。

二、来自评估对象的风险

1、将企业看成是资产与负债的简单组合，将股权评估对象错误地界定为资产负债表上各项资产和负债；

2、只调查股东结构及持股比例，没有关注与股权资产相对应的特殊权益与义务；

3、只调查公司设立时的章程和投资协议，没有关注补充协议或最新的公司章程；

4、采用收益法或市场法评估股权价值时，对企业的重要资产没有履行必要的现场调查；

5、没有关注和考虑评估对象存在的可能影响评估结论的重要事项，例如未缴纳或未足额缴纳土地使用权出让金、未缴纳或未足额缴纳矿业权价款所产生的权属瑕疵等事项。

三、评估业务约定书不规范的风险

1、没有业务约定书，或只有付款协议、委托函；

2、没有评估机构和委托方的法定代表人或合伙人签字及签字日期；

3、业务约定书中有关要素不完整、不全面；

4、业务约定书载明的评估目的不是唯一的；

5、评估重要事项发生变更（如评估基准日、评估范围）但未签订补充协议；

6、价值类型不明确。

四、现场勘查风险

1、评估业务执行过程中的现场勘查记录不完整：未见对主要生产设备、重点房屋、构筑物、管道、土地的现场勘查记录；现场勘察记录没有评估人员签字，且没有日期；房屋现场勘查记录记载日期与报告所述现场工作日不符；

2、评估基准日变更，底稿中仅有上次评估现场勘查记录，未见本次勘查记录；

3、现场勘查记录过于简单。如现场勘查受限：对于重要实物资产，如井下设施、隐蔽的管道沟槽等无法现场清查时，应采用替代程序对其历史生产数据、技术图纸等各类技术经济指标进行详尽的调查分析，以便确定其存在真实性、可靠性、现存性能情况，并在此基础上做出专业判断，并重点披露替代程序的实施过程；

四、评估方法及参数选取的风险

1、选择评估方法时，未考虑企业是否具备持续经营能力及其对评估方法的影响；

2、以持续经营为前提对股权进行评估时，未充分分析各种基本评估方法的适用性，在可以采用两种或两种以上方法进行评估的情况下，只采用一种评估方法；

3、评估方法的选择理由不充分，或者没有结合评估项目的具体情况分析选择评估方法的理由；

4、对同一股权采用多种评估方法进行评估时，没有认真分析不同方法得到的评估结果存在差异的原因，对于各种方法在运用过程中出现的偏差没有进行复核并做出必要的调整；

5、对同一股权采用多种评估方法进行评估时，根据初步评估结果的高低进行取舍，形成不合理的最终评估结论；或者在形成最终评估结论时，选择初步评估结果的理由不充分，缺乏针对性。

五、未执行有效的报告审核的风险

1、没有建立内部质量控制制度；

2、虽然建立了质量控制制度，但与实际执行情况不符；

3、内部复核流于形式，仅仅是表格化，每项均为“√”；

4、没有复核人签字，没有复核日期；

5、审核人安排不当，评估师自己审核自己的工作底稿及报告，起不到真正审核的作用。

六、引用其他专业机构报告的风险

《资产评估准则-利用专家工作》第二条，利用专业报告，是指因涉及特殊专业知识和经验，利用某一领域中具有专门资质或者相关经验的机构所出具的专业报告，作为资产评估依据。引用单项资产评估报告，是指根据法律法规、相关规定以及委托方的安排等要求，引用具有单项资产评估资质的评估机构出具的评估报告，作为资产评估报告的组成部分。

（一）引用土地使用权估价报告需关注的几个风险点：

1、未履行现场勘察程序，未对土地的账面记录、数量、面积、权属（国土资源部383号文件）等进行核查，并与现场的土地估价师进行沟通；

2、分析评估结果时，未分析账面记录的构成，以及入账时土地市场价格水平，从而提高资产评估结果的合理性和