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建造协议关键会计事项分录举例

一、企业概况

某建筑企业（以下简称“ABC企业”）是一家以工程承包为主业,集设计、施工、设备安装、工程监理、技术咨询于一体,经营业务遍布中国大陆、港澳等地。企业对工程项目实施项目经理负责制,各项目部均实施独立核实,设置专门会计机构或专职会计人员。

ABC企业4月1日中标HRC企业招标某高速公路F协议段。ABC企业为组织施工建立某高速项目经理部作为项目管理机构,该项目部设隧道施工队、桥梁施工队、机械保障队和一个采石场,路基分包给华东企业施工。按工程项目设置路基、隧道、桥梁三个核实对象进行明细核实;机械保障队生产成本经过“机械作业”科目核实;采石场生产成本经过设置“辅助生产”科目核实。

二、基础资料

该工程项目包含一座800延米桥梁、一座长度为1500延米隧道及3000米路基。协议总造价170,000,000元,工期28个月,协议要求,按计价结算5%扣留工程缺点确保金,提前完工一天业主奖励50,000元。

其她资料:

1．工程所需钢材和水泥由业主供给,其她材料自行采购;

2．在建造协议能够可靠估量情况下,根据实际发生成本占估计总成本百分比计算完工百分比;

3．企业交纳各项税费比率为:营业税3%,城市建设维护税7%,教育费附加3%。

三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分）

发生业务以下:

1．该工程于５月１日开工,5月10日收到工程预付款17,000,000元。

2．筹建项目部租用民房一栋,本年租金20,000元;职员食堂购置冰箱等多种必需食堂用具开支12,000元;从其她项目调入职员发生差旅费累计15,800元;从其她项目部调设备发生运费35,000元;以银行存款支付给项目部职员冬季取暖补助100,000元;当年职员领取独生儿女费2,800元;丧葬补助800元;（其中项目部管理人员补助、独生儿女费、丧葬补助占1/4）。

3．征地费用开支150,000元,青苗赔偿50,000元,以现金形式支付给当地河口村。

4．为工程施工搭建各队临时房屋价值累计1,050,000元,本年应分摊300,000元。

5．整年发放工资3,650,000元,其中隧道直接施工人职员资1,500,000元,桥梁直接施工人员1,200,000元,机械保障队人职员资600,000元,采石场150,000元,经理部管理人职员资200,000元。工资附加费及各项基金计提百分比为:工会经费2%,职员教育经费1.5%,统筹养老保险20%,住房公积金10%,失业保险3%。

6．为分包华东企业路基计价20,000,000元。

7．工程所用模板成本456,000元,衬砌台车成本748,000元,定制模板和衬砌台车均属特型,应在工期内摊销。

8．当年施工等领用材料明细表,以下表:

单位:元

项目

原材料

机械配件

燃料

其她材料

低值易耗品

累计

隧道队

13,850,000

272,000

1,050,000

1,200,000

16,372,000

大桥队

10,800,000

250,000

1,200,000

1,280,000

13,530,000

机械保障队

200,000

4,200,000

3,400,000

380,000

250,000

8,430,000

采石场

400,000

130,000

100,000

630,000

经理部

90,000

54,000

52,000

60,000

256,000

累计

25,340,000

4,254,000

3,974,000

2,820,000

2,830,000

39,218,000

9．隧道施工租用重型自卸车6辆,支付租金800000元,为桥梁施工租用钻桩机4台,支付租金00元。

10．经理部为管理施工,发生差旅费150,000元,办公费100,000元,劳动保护费160,000元。

11．当年共支付电费1,000,000元,其中:照明用电50,000元,机械保障队用电950,000元。

12．提取固定资产折旧费用800,000元,其中管理用固定资产80,000元,机械保障队施工机械720,000元。

13．支付施工机构调遣费200,000元,路基工程定位复测费100,000元,大桥试验检验费200,000元,隧道施工发生材料二次倒运费100,000元。

14．本年发生财务费用100,000元,其中银行贷款利息150,000元,存款利息50,000元,发生利息费用符合资本化条件。

15．业主年度计价结算工程量为50,00