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常见违规行为的审计定性和解决惩罚根据

一、预算执行审计

（-）违规调节预算

指政府或政部门未经批准，擅自变更预算，使批准的预算总支

出超过总收入，或者使经批准日勺预算中举借债务的数额增长的金额,

此外，未经批准动用日勺预备费的金额也计算在内。

审计定性根据：

《中华人民共和国预算法》第七章规定：

（1）预算调节应当编制预算调节方案，预算调节方案必须提请

本级人大常委会审查和批准（乡镇必须提请本级人民代表大会审查和

批准），未经批准，不得调节预算。

（2）未经批准调节预算，各级政府不得作出任何使原批准的收

支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准日勺预算中举借债务

的数额增长的决定。

（3）各部门、单位的预算支出按预算科目执行，不同预算科目

之间日勺预算资金需要调剂使用日勺，必须按国务院政部门日勺规定报

经批准。

此外，在第六章第五十一条规定，各级政府预算预备费的动用方

案，由本级政府政部门提出，报本级政府决定。

审计解决惩罚根据：

（1）《中华人民共和国预算法》第五十五条第二款规定，未经批

准调节预算，政府作出的决定，本级人大、人大常委会或者上级政府

应当责令其变化或者撤销；

2（）《中华人民共和国预算法》第七十三条规定，各级政府未经

依法批准擅自变更预算，使经批准H勺收支平衡H勺预算总支出超过总

收入，或者使经批准日勺预算中举借债务的数额增长的，对负有直接责

任的主管人员和其他直接负责人员追究行政责任。

（-）违规减免、应缴未缴预算收入

违规减免预算收入指政、税务、海关等有关征收机关，违背国

家规定减、免、缓税收以及非税性收入款顼；

应缴未缴预算收入指有预算收入上缴任务的部门、单位，违背国

家有关规定，不缴、少缴政的款项。

审计定性根据：

（1）减免税项目与否符合有关税收管理条例规定日勺减免税范畴;

2（）国务院《有关加强依法治税严格税收管理权限日勺告知》（国

发1［998］第4号）第一条规定，中央税、共享税以及地方税的立法权

都集中在中央，各地区、各部门不得越权批准减免税收、缓缴税和豁

免欠税。除屠宰税、筵席税、牧业税日勺管理权限已明确下放到地方外,

其他税种日勺管理权所有集中在中央，地方政府不得在税法明确授予

的管理权限之外，擅自更改、调节、变通国家税法和税收政策；

3（）《政府性基金预算管理措施》（预字1［996］435号）、《浙江

省政府性基金预算管理措施》（1［997］预57号）规定：基层收款单

位及主管部门相应缴国库的基金收入应严格管理，并应在国家银行

开立待缴款专户，将每日收取的收入所有送存专户。任何单位、部门

不得将应缴专户的资金转为储蓄存或混入本单位的经费存账户。

专户H勺资金应在规定日勺期限内清缴，不得坐支、截留。

4（）《中华人民共和国预算法》第六章第四十五条规定：预算收

入征收部门，必须根据法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征

的预算收入。不得违背法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓

征应征H勺预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入；

5（）《中华人民共和国预算法》第六章第四十六条规定：有预算

收入上缴任务的部门和单位，必须根据法律、行政法规和国务院财政

部门出J规定，将应当上缴出J预算资金及时、足额地上缴国家金库，不

得截留、占用、挪用或者拖欠。

审计解决惩罚根据：

（1）国务院《有关加强依法治税严格税收管理权限时告知》第

三点