《跨国公司经营管理》第6章 内部贸易与转移价格-教学课件（非AI生成）.pptx

第六章

内部贸易与税务

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6.1内部贸易含义和特征跨国公司内部贸易定义：在跨国公司的母公司与子公司、子公司与子公司之间相互提供商品与劳务的交易。2

1）特征：是跨国公司全球战略的必然产物。不转移或不完全转移所有权。内部贸易和行业研究及开发密集度相关。内部贸易价格不依照国际市场供求关系变化。3

2）动因避免外部市场经营不确定性维持技术垄断需要降低交易费用谋求避税效应增强公司的国际垄断地位解决跨国公司内部相对利益中心之间交换的矛盾4

3）影响内部贸易的决定因素产品因素(技术密集程度、生产条件、产品寿命周期)地区因素(资源优势、地区分布、经济发展水平)公司因素(企业资源、对子公司控制能力)政府因素5

6.2跨国公司内部转移价格1）转移价格特点：以行政方式制定.价格制定建立在全球战略上，实现利润最大化。价格不受国际市场供求影响。从公司整体看，表现为跨国公司内部价格。从法律角度看，仍表现为公司之间的交易。6

具体做法通过半成品或零部件的价格来影响子公司成本通过调整对子公司出售的设备价格和折旧期限来影响子公司成本通过向子公司收取技术转让费、专利授权、管理咨询等劳务费来影响公司成本或利润通过内部借贷关系以及利率高低来调节子公司成本或利润7

2）转移价格的必然性转移价格的形成是企业扩大规模、实行多样化扩展的必然结果。转移价格的形成是由国际市场不完全性引起的。国际市场条件的差异化为转移价格的发展提供了条件。8

3)转移价格的作用降低跨国公司整体税负减少和避免跨国经营风险提高竞争能力和融资能力获得更多利润、回避与东道国的目标冲突与矛盾9

4）转移价格的方式转移高价适用情况：主要用于抽走利润，如投资国税率较高、以合资形式从事投资为了多分利润、投资所在国（合伙公司）要求提高劳动待遇、投资所在国外汇管制严格、东道国政治环境恶化等转移低价适用情况：投资国税率较低、投资国子公司进口关税高、市场渗透、对进口商品的价值有限制、东道国的通货膨胀率较低、子公司需要举债经营、东道国实行出口补贴或对出口产品进行税收减免等10

5）转移价格的应用条件和制约因素各国政府对转移价格的管制采用公平交易价格监督内部交易、各国税制对转移价格的制约、国际税收协定对转移价格的制约跨国公司本身应具备的条件转移价格要建立在国际专业化分工、对公司体系严密管理控制的基础上。11

6.3国际税务主要介绍所得税、增值税、关税、预提税、等。12

所得税——以企业经营活动中所得为对象而课征的税金。13

增值税——以企业生产经营过程中实现的增值额为纳税依据的一种税金。增值税与所得税的区别：（1）课征对象有着本质上的差别。（2）在产品进出口中享受的待遇不同14

关税指进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商品征收的税金。按征税方法划分——从量、从价、混合关税按差别待遇划分——进口附加税、差价税、特惠税15

预提税政府对本国居民或在本国经营的公司向国外支付的股息、许可费和利息等，以一定比例征收税金。16

1）跨国经营中的重复征税什么是双重征税国际重复征税产生的原因：a纳税人及课税对象具有的跨国性b不同国家的税收管辖权交叉重叠和相互冲突17

国家管辖权确认的基本原则属人原则属地原则18

两种类型的税收管辖权居民税收管辖权——即国家对于取得本国居民地位的自然人法人产生于世界范围内的全部课税对象行使课税权力。地域税收管辖权——即对产生于本国境内的所得行使课税的权力。大部分国家同时行使两种管辖权。19

2）国际上对双重征税的避免国家间的双边或者多边协定一国政府单方面予以解决按照国际惯例一般采取属地优先原则。20

免征或减征税收的税制免税制抵免制——分为直接抵免、间接抵免和税收饶让。21

直接抵免——允许抵免的外国税收必须是本国纳税人直接向有关国外政府缴纳的税收。间接抵免——一国政府对本国居民从境外子公司取得的股利、红利应归属于境外子公司所缴纳的所得税采取的一种抵免方法。税收饶让——一国政府将纳税人在国外享受的税收减免优惠，视为已经按一定税率纳税，并准许以这部分“假定已纳税额”来抵免应纳税款。22

3）跨国经营中的税务对策a合理选择投资地点(地区税负水平、税收优惠、对利润汇出的限制、地区税收协定)b合理选择投资的组织形式c合理利用国际避税地(免税型、低税型、外国来源收入免税型、对外资特别优惠税型）23

c合理利用国际避税地进行避税的具体形式建立基地公司，虚构国际避税地营业。虚构避税地信托财产。通过管理费和劳务费名义避税。24

思考题转移价格在跨国经营中起到了什么作用？跨国经营中涉及的国际税收有哪些种类？为什么会存在国际双重征税问题？国际上避免的双重征税的方法有哪些？企业跨国经营过程中应冲哪些方面考虑自己的税务对策？25

[案例1]A国的跨国