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缴纳税费的账务处理

中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得

税、资源税、市维护建设税、房产税、印花税、镇土地使用税、土地增值税、

车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保

税。

个人所得税

在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时

借：应付职工薪酬等科目

贷：应缴税费一一应交个人所得税

实际上交时

借：应缴税费一一应交个人所得税

贷：银行存款

12消费税

为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分

消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额

两种方法。

企业销售产品时交纳的消费税，分别情况迸行处理：

企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品交纳的消费税，

通过“税金及附加”科目核算；

(1)企业按规定计算出应交的消费税

借：税金及附加

贷：应交税费一一应交消费税

(2)企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，

按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用

于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应缴税费一一应交消费税

(3)企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，

受托方借记应收账款、银行存款”等科目，贷记应交税费一一应

交消费税科目。

借：应收账款/银行存款等科目

贷：应缴税费一一应交消费税

(4)委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴

的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记〃委托加工材料、〃主

营业务成本〃、自制半成品”等科目,贷记应付账款、银行存款〃

等科目。

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定允许

抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记〃应交税费一一应交消费

税”科目，贷记应付账款〃、银行存款〃科目。

借：应缴税费一一应交消费税

贷：应付账款/钗行存款等科目

(5)企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费

品的成本，借记材料采购〃等科目，贷记银行存款”等科目。

(6)交纳当月应交消费税的账务处理

借：应缴税费一一应交消费税

贷：银行存款等

(7)企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记银行存款科目，

贷记〃税金及附加科目

借：银行存款等

贷：税金及附加

增值税

增值税是以商品(含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不

动产，以下统称商品)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的

一种流转税。

(1)一般纳税人增值税账务处理

①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。

在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会

计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于

增值税税额部分，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应当在应交税费”科目下设置应交增值税、未

交增值税、预缴:曾值税、待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。

”应交税费——应交增值税”明细科目下设置进项税额”、“销项税额

抵减、已交税金、转出未交增值税〃、减免税款〃、〃销项税

额、出口退税、进项税额转出”、〃转出多交增值税”等专栏。

其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应

交纳的增值税额在“简易计税明细科目核算。

③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般

计税方法的纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核

算的动产或者2016年5月1日后取得的动产在建工程，其进项税额

自