《税收理论》课件.pptxVIP

第一节税收的概念与特征01概念02特征03第二节税收分类04按税收征收的实体分类05按税负能否转嫁分类06按税收的计税标准分类07按照课税对象的性质分类08按税种归属与管理权限划分09第六章税收理论

第六章税收理论第三节税收原则一、财政原则二、公平原则三、效率原则第四节税收制度的构成要素第五节税制结构

第一节税收的概念及特征概念是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊分配关系。

二、税收的特征强制性：是指税收是国家凭借政治权利，以国家法令的形式强制课征的，应纳者必须履行交纳义务，否则要受到法律的制裁。税收的强制性，使税收具有法律上不能违反的严肃性，成为财政收入的最可靠的形式。

二、税收的特征无偿性：是指国家征税时无条件地取得收入，不需要对纳税人付出任何代价。税收地无偿性是以强制性为条件的。

二、税收的特征固定性：是指在征税之前，就以法律的形式预先规定了征税对象和征收数额或比例。税收的固定性既有利于保证财政收入的稳定，也有利于维护纳税人的合法权益。

二、税收的特征以上是税收的三个基本特征。它并不因社会制度的不同而不同，而是反映了一切税收的共性。一种财政收入形式是否是税收决定于它是否同时具备这三个基本特征。同时具备这三个特征的，就是税收；否则，就不是。

二、税收的特征税收的强制性决定了税收的无偿性，而税收的强制性和无偿性又决定和要求征收的固定性。税收三性是统一的，缺一不可。

第二节税收分类税收分类是对税种的归类，它是根据税制构成要素和基本特征，将性质或特征相同或相近的税种归为一类，以区别其他税种。由于税收制度的不断完善，大多数国家实行由许多税种组成的复合税制结构。因此，对多种税按一定的标准分类，有利于分析税制结构，研究各类税的特点性质、作用及相互之间的内在联系，具有重要的意义。

第二节税收分类

这是划分税种的基本方法。将税收分为四大类：1流转额课税：以商品流转额和非商品流转额（交易额）为课税对象征收的一类税。如我国现行的增值说、消费税和营业税就属于这类税。2一、按照课税对象的性质分类

一、按照课税对象的性质分类所得额课税：以纳税人的所得额或收益额为课税对象征收的一类税。如我国现行的的企业所得税和个人所得税。在西方国际，社会保障税、资本利得税也划入此类。

一、按照课税对象的性质分类对财产课税：对纳税人拥有或支配的动产或不动产课征的税收，其主要特点是以土地、房屋、交通工具等的价值作为税基。我国目前对房屋等不动产（土地和建筑物）征税，如房产税，许多国家还对财产的继承或赠与征税。

一、按照课税对象的性质分类行为税：以纳税人的特定行为为课税对象征收的一类税。这类税的税种数量较多，征收办法各异，政府征税的目的或是为了筹集财政资金，或是为体现特定的政策目标。如印花税等。

税收可分为实物税和货币税01实物税：是指国家以实物形式征收的税，主要盛行于商品经济不发达的时代。例如我国的农业税长期以来就实行过实物税。02货币税：是国家以货币形式征收的税。是商品经济发展到一定阶段的产物。我国现行税种中基本都是货币税。03二、按税收征收的实体分类

税收分为直接税和间接税，这是西方国家普遍实行的税收分类方法。01直接税：一般是指纳税人直接为负税人，税负不能转嫁的税种。如各种所得税和财产税都属于直接税02间接税：指的是纳税人并非实际的负税人，纳税人可通过提高商品价格等手段，将税款转嫁给他人负担的税种。如增值税、消费税、营业税等都属于间接税。03三、按税负能否转嫁分类

从量税：一般是以征税对象的重量、体积、容积、数量为标准，规定税额而征收的一种税。如我国现行税制中的车船税等。从价税：它是课税对象以价值形式为标准，按照一定的百分比税率计征的一种税。如我国现行的增值税、营业税等税种。四、按税收的计税标准

税种可分为中央税、地方税和中央、地方共享税。中央税：（国税）是指由中央政府使用，并归其征收管理得税种。一般划归中央政府的税种是税源比较集中、收入稳定，易于管理，并能体现国家宏观管理经济意图得税种，如消费税、中央企业所得税、关税等12五、按税种归属与管理权限划分

五、按税种归属与管理权限划分地方税（地税）：是指由地方政府使用，并归其征收管理得税种。它属于地方财政得固定收入。地方税源一般较分散，是直接涉及地方经济利益的税种，如营业税等。

五、按税种归属与管理权限划分中央与地方共享：是指中央与地方按照一定方式共同分配享有的税收。在分税制条件下，共享税有利于调剂中央与地方政府收支余缺，处理好各级政府间的分配关系，如增值税、资源税等。

税收原则是制定、评价税