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第7章个人所得税会计7.1个人所得税概述7.2个人所得税的计算与申报7.3个人所得税的会计核算

掌握个人所得税的计算与缴纳，其中重点掌握工资、薪金所得和劳务报酬所得的计税方法。01掌握企业代扣代缴个人所得税的会计处理。02学习要求

7.1个人所得税概述个人所得税（IndividualIncomeTax）是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年的个人；以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人。包括：中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍个人（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞等。纳税人

工资、薪金所得01个体工商户的生产、经营所得02对企事业单位的承包经营、承租经营所得03劳务报酬所得04稿酬所得05特许权使用费所得06利息、股息、红利所得07财产租赁所得08财产转让所得09偶然所得10其他所得11征税对象

税率我国个人所得税按照应税项目分别规定了超额累进税率和比例税率两种形式。0102

工资、薪金所得适用税率表级数月应纳税所得额税率/％速算扣除数1不超过500元部分502超过500元至2000元部分10253超过2000元至5000元部分151254超过5000元至20000元部分203755超过20000元至40000元部分2513756超过40000元至60000元部分3033757超过60000元至80000元部分3563758超过80000元至100000元部过100000元部分4515375

级数年应纳税所得额税率/%速算扣除数1不超过5000元的部分502超过5000元~10000元102503超过10000元~30000元2012504超过30000元~50000元3042505超过50000元的部分356750个体工商户生产、经营所得适用税率表

劳务报酬所得适用税率表级数每次应纳税所得额税率/%速算扣除数1不超过20000元的部分2002超过20000元~50000元的部分3020003超过50000元的部分407000

稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。特许权使用费所得/利息、股息、红利所得/财产租赁所得/财产转让所得/偶然所得/其他所得适用20％的比例税率。

7.2个人所得税的计算与申报计税依据的一般规定应纳税所得额，是个人取得的各项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金额之后的余额。

工资、薪金所得，实行按月计征；1个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得，实行按年计征；2其他各项应税所得，实行按次计征。3每次收入的确定

工资、薪金所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，采取定额扣除办法；个体工商户的生产、经营所得，财产转让所得，采取会计核算办法扣除有关成本、费用或规定的必要费用；利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，不得扣除任何费用；其他各项所得，采取定额和定率两种扣除办法。费用扣除的方法

01自行申报纳税02代扣代缴申报与缴纳个人所得税的纳税办法：

代扣代缴的范围扣缴义务人的法定义务代扣代缴期限代扣代缴

年所得12万元以上的；01从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；02从中国境外取得所得的；03取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；04国务院规定的其他情形。05自行申报纳税的范围

个人所得税的会计核算个人所得税的会计处理主要指的企业代扣代缴职工或其他个人的个人所得税所涉及到的会计核算，及个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税的会计核算。

企业代扣代缴个人所得税的核算支付工资、薪金所得借：应付职工薪酬贷：应交税费——代扣代缴个人所得税现金支付其他所得借：销售费用（管理费用、应付利润）贷：应交税费——代扣代缴个人所得税现金

借：所得税费用1贷：应交税费——应交个人所得税2个体工商户申报个人所得税的核算

我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，对不同的应税项目分别采用不同的计税方法。对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。企业作为个人所得税的扣缴义务人，应设置“应交税费——代扣代缴个人所得税”账户，核算企业代扣代缴职工或其他个人的个人所得税。实行查账征收的个体工商户、个人独资和合伙企业，其生产经营所得应缴纳的个人所得税，应通过“应交税费——应交个人所得税”账户核算。本章小结