一节征税范围及纳税义务人税法讲14zksf lyjc.pdfVIP

第一节征税范围及纳税义务人

一、征税范围（掌握）（2）

（二）增值税征税范围的具体规定

1.属于征税范围的特殊项目P41

考生要了解货物期货交割、银行销售金银业务、典当业死当物品的销售、寄售业代销寄

售物品、电力公司向发电企业收取过网费等，都属于缴纳增值税的范围。还要注意教材（20）

~（31）的12项新增内容。

这部分内容比较多和杂，容易命制客观题。学习时注意以下几个易考点：

（1）矿产资源、矿山劳务

纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于增值税应税劳

务；矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、

巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务。

【例题·多选题】下列劳务中，应征收增值税的有（）。

A.矿产资源分拣劳务

B.矿产资源切割劳务

C.矿山表面附着物剥离和清理劳务

D.矿山爆破、穿孔劳务

【答案】AB

（2）纳税人转让土地使用权或销售不动产时一并销售的附着于土地、不动产上的固定资

产中，凡属于增值税应税货物的，征收增值税；

（3）纳税人资产重组过程中通过合并、分立、出售、置换等方式将全部或部分实物资产

与其相关债权债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，不缴纳增值税；

（4）供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压

调节，属于提供加工劳务，应当征收增值税。对上述供电企业进行电力调压并按电量向电厂

收取的并网服务费，应当征收增值税。

【例题1·单选题】甲企业将一幢办公楼连同办公楼里的家具、分体式空调转让给乙企

业，针对甲企业的转让行为，以下说法正确的是（）。

A.转让办公楼和办公楼里的家具、分体式空调一并征收增值税

B.转让办公楼和办公楼里的家具、分体式空调一并征收营业税

C.转让办公楼征收营业税，但办公楼里的家具、分体式空调转让征收增值税

D.转让办公楼征收增值税，但办公楼里的家具、分体式空调转让征收营业税

【答案】C

【例题2·单选题】下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。

A.增值税纳税人收取的会员费收入

B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费

C.邮政储蓄业务

D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

【答案】B

（5）销售电梯并维修、保养

行为适用税种

对企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的

征收增值税

收入

企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同要分别计算增值税和

时提供建筑业劳务营业税

不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司

征收营业税

对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入

（6）二手车经销业务

行为适用税种

收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时

经销再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于销售征收增值税

货物的行为

纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的：

（1）受托委托方预付货款；（2）委托方将《二

手车销售统一发票》直接开具给购买方；（3）受托方

代理