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三、消费税主观题英文解题同步演练及解析

【例题·计算题】卷烟产品应纳增值税与消费税的混合计算

甲卷烟厂（一般纳税人）2012年3月份的生产经营情况如下：

（1）向某烟叶种植场（小规模纳税人）购进烟叶10吨，取得的销售发票上分别注明支

付价款150000元和价外补贴15000元，并已按规定缴纳烟叶税。烟叶验收入库后，将其全

部运往丙厂加工成30箱D牌卷烟，丙厂无同类产品售价。取得丙厂开具的防伪税控增值税

专用发票上注明支付加工费30000元、增值税款5100元，丙厂已按规定代收代缴消费税款。

甲厂收回卷烟后当月全部销售，取得不含税价款450000元。

（2）发出材料委托某居民个人加工雪茄烟一批，发出材料不含税成本45000元，支付加

工费5000元，并取得普通发票。加工的雪茄烟甲厂当月收回后全部销售，开具普通发票取

得含税销售收入92000元。

（3）从某商业企业购进烟丝，取得增值税专用发票上注明价款500000元、增值税款85000

元，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。

（4）从某小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10300元，取得其主管税务机关

代开的增值税专用发票，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。

（5）从丙厂购进烟丝20吨，每吨不含税单价20000元，取得增值税专用发票上注明价

款400000元、增值税款68000元，烟丝已验收入库，当月领用其中的15吨用于连续生产卷

烟。

（6）进口机器设备1台，支付价款折合人民币100000元，支付运抵我国境内输入地点

起卸前的进口海运运费6000元。另支付到岸口岸至厂区运费2000元，取得运输公司开具的

货运发票。设备进口关税税率7%。进口机器设备在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并

取得完税凭证。该设备当月已投入生产使用。

（7）进口烟丝一批，成交价为离岸价格20000美元。发生境外运费及保险费共计3600

美元。另支付到岸口岸至厂区运费3000元，取得运输公司开具的货运发票。进口烟丝在缴

纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。当月领用其中的70%用于连续生产卷烟。

（8）当月生产A牌卷烟100箱，将其中的2箱作为福利发放给本厂职工，10箱用于抵

偿债务，其余的88箱全部销售。该品牌卷烟实际不含税售价与平均不含税售价均为每标准

条80元，最高不含税售价为每标准条85元。

其他相关资料：烟叶税适用税率20%；雪茄烟消费税税率为36%；烟丝进口关税税率25%、

消费税税率30%；卷烟定额税率0.003元/支，D牌卷烟消费税比例税率适用36%；卷烟平均

成本利润率10%；D牌卷烟均系初次生产，没有调拨价格；汇率：1美元=6.82元人民币；相

关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证并抵扣。

【要求】根据上述资料，按下列序号计算回答问题：

（1）计算甲厂3月份进口环节应纳的关税、增值税和消费税；

（2）计算丙厂3月份应代收代缴的消费税款；

（3）计算甲厂3月份委托加工雪茄烟应纳的消费税；

（4）计算甲厂3月份应纳的消费税（不包括委托加工雪茄烟应纳消费税）。

【参考答案】

（1）甲厂3月份进口环节应纳关税、增值税和消费税的计算：

①进口设备应纳关税=（100000）×（1+3‰）×7%=106318×7%=7442.26（元）

进口设备海关代征增值税=（106318.26）×17%=19339.24（元）

②进口烟丝应纳关税=（20000）×6.82×25%=160952×25%=40238（元）

进口烟丝海关代征消费税=（160952）÷（1-30%）×30%=86224.29（元）

进口烟丝海关代征增值税=（160952.29）×17%48860.43（元）

或者=（160952）÷（1-30%）×17%=48860.43（元）

③进口环节关税合计=7442.2647680.26（元）

进口环节增值税合计=