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个人所得税知识浅析财务部2018年07月20日

目录CONTENTS个人所得税的起源及发展01个人所得税基础知识02个人所得税筹划03个人所得税新政04

个人所得税的起源及发展01PARTONE

个人所得税的起源1862美国于1862年为了筹措南北战争军费开征了个人所得税美国1980公布实施《中华人民共和国个人所得税法》我国的个人所得税制度至此方始建立。起征点确定为800元/月。中国1950颁布《全国税政实施要则》主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税，但由于种种原因，一直没有开征。中，拿破仑挑起了英法战争，被动应战的英国为了应付巨额战争费用的需要，制定了个人所得税方案，并于1799年正式施行英国个人所得税起源于战争

我国个人所得税的发展1950年1月政务院颁布《全国税政实施要则》其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税，但由于种种原因，一直没有开征。1980年9月全国人大公布实施《中华人民共和国个人所得税法》我国的个人所得税制度至此方始建立。起征点确定为800元/月。1993年10月全国人大通过《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》的修正案规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳人个所得税，自1994年1月1日起实施。2005年8月全国人大个人所得税法修正案草案初审将个税起征点提高至1500元/月。2005年10月全国人大再次审议《个人所得税法修正案草案》个税起征点改为1600元/月，自2006年1月1日起施行。2007年12月全国人大通过了关于修改个人所得税法的决定个税起征点改为2000元/月，自2008年3月1日起实施。2011年6月全国人大《全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》个税起征点改为3500元/月,自2011年9月1日起实施。

个人所得税基础知识02PARTTWO

定义个人所得税（individvalincometax)是对在我国境内的居民和非居民取得的个人应税所得征收的一种所得税。我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员纳税义务人

征税项目征税项目具体内容劳动所得工资薪金个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得劳务报酬所得包括个人兼职所得稿酬所得个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得生产经营所得个体工商户生产经营所得个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得承包承租经营所得个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。资本利得特许使用费所得个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得利息、股息、红利个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得财产转让所得转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得财产租赁所得个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产其他所得偶然所得个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券）其他所得以上10项应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定

个人所得税税率表征税项目税率劳动所得工资薪金3%～45%七级超额累进税率劳务报酬所得20%、30%、40%三级超额累进税率稿酬所得14%（20%*70%）生产经营所得个体工商户生产经营所得3%～35%五级超额累进税率承包承租经营所得3%～35%五级超额累进税率资本利得特许使用费所得20%利息、股息、红利20%财产转让所得20%财产租赁所得20%其他所得偶然所得20%其他所得20%

个人所得税税率-工资薪金所得级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）税率(%)速算扣除数1不超过1,500元不超过1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27255元至41255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超过41255元至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超过57505元的部分4513,505扣除标准3500元/月（2011年9月