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2024初级实务真题详解

1.下列各项中，属于企业外来原始凭证的是（）。

A.生产产品完工验收入库填制的产品入库单

B.发出产品填制的产品出库单

C.职工出差报销的火车票

D.生产产品领用材料填制的领料单

答案：C

分析：外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。火车票是从外部取得的，属于外来原始凭证；而产品入库单、产品出库单、领料单都是企业内部自制的原始凭证。

2.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值为15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元。

A.75

B.85

C.135

D.150

答案：A

分析：更新改造后的入账价值=改造前账面价值+改造支出被替换部分账面价值。改造前账面价值=12060=60万元，所以更新改造后的成本=60+3015=75万元。

3.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。

A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用

C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销

D.无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等

答案：B

分析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用；使用寿命不确定的无形资产不进行摊销；使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销；无形资产摊销方法有直线法、生产总量法等。

4.某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。

A.1000

B.1005

C.1130

D.1135

答案：D

分析：应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。所以应收账款=1000+130+5=1135万元。

5.下列各项中，应计入其他应付款的是（）。

A.应缴纳的教育费附加

B.根据法院判决应支付的合同违约金

C.应付由企业负担的职工社会保险费

D.代扣代缴的职工个人所得税

答案：B

分析：应缴纳的教育费附加计入应交税费；应付由企业负担的职工社会保险费计入应付职工薪酬；代扣代缴的职工个人所得税计入应交税费；根据法院判决应支付的合同违约金计入其他应付款。

6.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗，该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为5200元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（）元。

A.19000

B.40000

C.45200

D.24200

答案：D

分析：因管理不善造成的存货被盗，其进项税额不得抵扣，应做转出处理。净损失=40000+520021000=24200元。

7.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。该企业可供投资者分配的利润为（）万元。

A.200

B.255

C.270

D.300

答案：C

分析：可供分配的利润=年初未分配利润+本年净利润=100+200=300万元；提取的盈余公积=200×(10%+5%)=30万元；可供投资者分配的利润=30030=270万元。

8.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。

A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入

B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入

C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入

D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入

答案：C

分析：采用预收货款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入；采用分期收款方式销售商品，在满足收入确认条件时，按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入；采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入。

9.下列各项中，不应计入财务费用的是（）。

A.银行承兑汇票的手续费

B.发行股票的手续费

C.外币应收账款的汇兑损失

D.销售商品的现金折扣

答案：B

分析：发行股票的手续费冲减资本公积——股本溢价，不计入财务费用；银行承兑汇票手续费、外币应收账款汇兑损失、销