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《涉税服务实务》逐章精讲10-第三章第五章消费税纳税报代理与纳税审核
2（024.06.18-2024.06,25）
讲师：肖晴初
第三章涉税专业服务程序与方法第五章纳税报代理服务
★消费税纳税报代理与纳税审核
主要知识点：
1.消费税纳税报的基本规定（★）
2.消费税纳税审核的方法（★★）
【知识点】消费税纳税报的基本规定（★）
■奢侈（高消费）税、非中性税、价内税，从价从量复合计征、最终消费者为负税人；
・流转税（消费税环节内）；
.单一环节征税（卷烟、电子烟、超豪华小汽车除外）。
（一）消费税纳税义务发生时间（与增值税类似）
1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的：为书面合同约定的收款日期的当天，书面合
同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
2.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的：为发出应税消费品并办妥托收手续的当
天。
3.纳税人采取预收货款结算方式的：为发出应税消费品的当天。
4.纳税人采取其他结算方式的；为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
5.纳税人进口应税消费品的：为报关进口的当天。
6.纳税人委托加工应税消费品的：为纳税人提货的当天。
特别提示：纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。
（二）消费税的纳税期限
分别为1口、3口、5口、10口、15口、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,
由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次
纳税。
以1个月或者1个季度为1个纳税期的：自期满之日起日内报纳税;
以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的：自期满之日起§日内预缴税款,
于次月1日起15日内报纳税并结清上月应纳税款。
纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴
纳税款。
（三）消费税扣缴义务人
1.委托加工的应税消费品，委托方为消费税纳税人，其应纳消费税由受托方（受托方为
个人除外）在向委托方交货时代收代缴税款。
2.跨境电子商务零售进II商品按照货物征收进口环节消费税，购买跨境电子商务零售进
口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为
代收代缴义务人。
【知识点】消费税纳税审核的方法
（一）消费税征税范围的审核（15个税目）
1.烟姻（、雪茄烟、烟丝、电子烟）
（1）卷烟：复合计税
生产进（口）环节（甲类卷烟：56%+0.003元/支，乙类卷烟：36%+0.003元/支）
+批发环节（11%+。005元/支）.
特别提示：每标准箱5（0000支）香烟；甲类卷烟是指为调拨价（不含增值税）7D元/
条以上（含70元）的卷烟，乙类卷烟为调拨价（不含增值税）70元/条以下的卷烟。
2（）电子烟：包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。
从价定率：生产进（口）环节36%+批发环节（11%）。
3（）雪烟、烟丝执行比例税率。
2.酒（自遭、黄酒、啤酒、其他酒）
白酒执行复合计税2（0%+0.5元/
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