增值税多媒体教学课件.pptVIP

练习题2某工业企业（增值税一般纳税人），2003年购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元。（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元。（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，向买方开具的专用发票注明销售额42万元；（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨，移送本企业修建产品仓库使用。（6）期初留抵进项税额0.5万元要求：计算该企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。练习题答案（1）当期销项税额=42×17%=7.14（万元）（2）当期进项税额=3.91+3×7%+1.36+42×13%-1.36×2=7.17（万元）（3）应纳增值税额=7.14-7.17-0.5=-0.53本期不纳税，期末留抵的进项税额为0.53万元。二、小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=销售额×征收率不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）某商业企业小规模纳税人当期业务如下：1、销售商品，取得销售额13万元（含税）2、购进货物，取得增值税专用发票注明价款5.8万元，税额0.986万元；3、将外购小礼品于促销期间赠送给顾客，该批小礼品当期售价0.3万元（含税）。解：销售额=（13+0.3）/（1+4%）=12.8（万元）应纳税额=12.8*4%=0.512（万元）某工业企业小规模纳税人当期业务如下：1、销售给小规模纳税人货物，开具普通发票注明销售额10.6万元；2、销售给一般纳税人货物，请税务机关代开增值税专用发票注明税额3600元；3、当期外购原材料取得增值税专用发票注明税额850元；4、将自产货物用于在建工程，账面成本3000元，无参考市场价。解：1、销售额=10.6/（1+6%）=10万元2、应纳税额=0.36万元3、不作处理4、销售额=0.3*（1+10%）=0.33万元则：应纳税额=（10+0.33）*6%+0.36=0.9798万元某商业企业属于小规模纳税人。2003年3月发生如下业务：（1）将2月份购进的服装销售给一家服装小店，取得含税销售额为3200元，开具普通发票；（2）购进洗衣粉，共付款12000元，当月销售给消费者个人洗衣粉，取得销售价款2300元；（3）销售给某一般纳税人仪器两台，获得不含税销售额12300元，已由税务所代开了增值税专用发票。要求：计算该小规模纳税人3月份应纳增值税。应纳税额=[3200÷（1+4%）+2300÷（1+4%）+12300]×4%=703.54（元）三、进口货物应纳增值税的计算组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）关税=关税完税价格*关税税率应纳税额=组成计税价格×关税税率某企业进口一批设备。该设备的关税完税价格为50万元，关税税率20%，增值税税率17%。计算进口环节应纳的增值税。组成计税价格=50*（1+20%）=60万元应纳增值税=60*17%=10.2万元东方进出口公司2003年3月进口化妆品一批，关税完税价格经海关核定为150000元（人民币，下同），关税为30000元。（化妆品消费税税率为30%）。计算进口这批化妆品应纳增值税。（1）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（150000+30000）÷（1-30%）=257143（元）（2）应纳增值税=257143*17%=43714（元）纳税期限纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。增值税的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。____以河流为生命线的地区长江沿岸地带、优越的自然条件项目特点有利条件主要地形区气候类型河流湖泊自然资源平原广阔土壤肥沃四川盆地长江中下游平原亚热带季风气候夏季炎热冬季温和降水丰沛汉江湘江洞庭湖等丰富的水能发达的内河运输煤铁铜磷水力资源核电站种类多储量大二沿江地带的城市上海南京武汉重庆工业基地工业走廊三沿岸地带的纽带和辐射作用1纽带作