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2025年《税务师》考试题库附答案（黄金题型）

一、税法（一）

1.单项选择题

甲企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，税额65万元；同时提供设备安装服务，取得含税收入33.9万元（该安装服务未单独核算，与设备销售属于混合销售）。已知甲企业设备销售与安装服务的主营业务为设备制造销售。则甲企业当月应确认的销项税额为（）万元。

A.65B.68.9C.69.9D.72.8

答案：B

解析：根据《增值税暂行条例》及相关规定，混合销售行为按照纳税人的主营业务缴纳增值税。甲企业主营业务为设备制造销售（货物销售），因此混合销售中的安装服务应一并按销售货物适用税率（13%）计算销项税额。安装服务含税收入33.9万元，换算为不含税收入=33.9÷（1+13%）=30万元，对应销项税额=30×13%=3.9万元。设备销售销项税额65万元，合计65+3.9=68.9万元。

2.多项选择题

下列关于消费税计税依据的说法中，正确的有（）。

A.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税

B.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒的销售额中缴纳消费税

C.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料的，按同类应税消费品的最高销售价格计算消费税

D.委托加工应税消费品，受托方为个人的，由受托方代收代缴消费税

E.卷烟批发环节从价税税率为11%，并按0.005元/支加征从量税

答案：ABCE

解析：选项D错误，委托加工应税消费品，受托方为个人（个体工商户及其他个人）的，由委托方收回后自行申报缴纳消费税，受托方不代收代缴。其他选项均符合消费税相关规定：A项符合自产自用应税消费品的税务处理；B项品牌使用费属于价外费用，应并入销售额；C项换取生产资料属于“换抵投”行为，按最高售价计税；E项卷烟批发环节税率正确（11%+0.005元/支）。

3.计算题

某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2024年开发A项目（老项目，选择简易计税方法），发生如下业务：

（1）取得土地使用权支付地价款及契税合计2000万元（取得财政票据）；

（2）房地产开发成本1500万元（含装修费用300万元）；

（3）销售开发产品取得含税收入12600万元，对应的建筑面积占总可售面积的90%（剩余10%未售）；

（4）转让一台旧设备（2018年购入，已抵扣进项税），取得含税收入22.6万元。

要求：计算该企业2024年应缴纳的增值税。

答案及解析：

（1）房地产销售（老项目简易计税）：

销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+5%）

当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款=90%×2000=1800万元

含税收入12600万元，不含税销售额=（12600-1800）÷（1+5%）=10800÷1.05=10285.71万元

应纳增值税=10285.71×5%=514.29万元

（2）旧设备转让（已抵扣进项税，按适用税率13%计税）：

不含税收入=22.6÷（1+13%）=20万元

应纳增值税=20×13%=2.6万元

（3）合计应纳增值税=514.29+2.6=516.89万元

二、税法（二）

1.单项选择题

某居民企业2024年实现会计利润800万元，其中包含国债利息收入20万元，符合条件的居民企业之间股息红利收入30万元；发生税收滞纳金10万元，非广告性质赞助支出20万元；当年实际发生研发费用400万元（未形成无形资产）。已知该企业适用25%的企业所得税税率，无其他纳税调整事项。则该企业2024年应缴纳企业所得税（）万元。

A.157.5B.162.5C.170D.187.5

答案：A

解析：

（1）免税收入：国债利息20万元、符合条件的股息红利30万元，调减50万元；

（2）不得扣除项目：税收滞纳金10万元、非广告赞助20万元，调增30万元；

（3）研发费用加计扣除：制造业企业研发费用未形成无形资产的，按100%加计扣除，调减400×100%=400万元（假设该企业为制造业）；

（4）应纳税所得额=800-50+30-400=380万元；

（5）应纳企业所得税=380×25%=95万元？（此处可能存在错误，需重新计算）

更正：会计利润800万元，纳税调整：

-国债利息20万元（免税）、股息红利30万元（免税）→调减50万元；

-税收滞纳金10万元（不得扣除）、赞助支出20万元（不得