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2025年《税务师》考试题库附参考答案【达标题】

一、税法（一）

一、单项选择题（每题1.5分，共30分）

1.2024年12月，某增值税一般纳税人销售自产机器设备并提供安装服务，设备不含税售价200万元，安装服务不含税收入50万元（该企业未分别核算设备和安装服务的销售额）。已知设备适用增值税税率13%，安装服务适用税率9%。该企业当月应确认的销项税额为（）万元。

A.32.5

B.31.5

C.29.5

D.28.5

答案：A

解析：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号），纳税人销售自产货物并同时提供建筑服务的，应分别核算货物和建筑服务的销售额，未分别核算的，从高适用税率。本题中设备税率13%高于安装服务9%，因此全部销售额按13%计算销项税额。销项税额=（200+50）×13%=32.5万元。

2.2024年7月，某啤酒厂销售A型啤酒20吨给超市，开具增值税专用发票注明价款5.6万元，收取包装物押金0.3万元（单独核算）；销售B型啤酒10吨给餐饮企业，开具普通发票注明价税合计3.39万元，收取包装物押金0.2万元（合同约定3个月后归还）。已知A型啤酒消费税定额税率250元/吨，B型啤酒220元/吨。该啤酒厂当月应缴纳消费税（）元。

A.7000

B.6700

C.6400

D.6200

答案：B

解析：啤酒消费税按销量定额征收，包装物押金不并入销售额（除重复使用的塑料周转箱外）。A型啤酒销量20吨，税额=20×250=5000元；B型啤酒需先计算每吨出厂价判断税率：价税合计3.39万元=33900元，不含税价=33900÷（1+13%）=30000元，每吨出厂价=30000÷10=3000元，达到3000元（含）以上的，适用250元/吨？不，B型啤酒的划分标准是：每吨出厂价（含包装物及押金，不含增值税）3000元（含）以上的为甲类啤酒，适用250元/吨；否则为乙类，适用220元/吨。本题中B型啤酒收取的包装物押金0.2万元是否计入出厂价？根据规定，啤酒的包装物押金在收取时不计入销售额（但合同约定期限超过1年或未约定期限的需计入），本题合同约定3个月归还，未超过1年，因此不计入。B型啤酒每吨出厂价=30000÷10=3000元，刚好等于3000元，属于甲类啤酒？不，根据现行政策，甲类啤酒是每吨出厂价（含包装物及押金，不含增值税）≥3000元，适用250元/吨；乙类啤酒＜3000元，适用220元/吨。但本题中B型啤酒的普通发票价税合计3.39万元，不含税价为3万元，每吨3000元，不含押金，因此属于乙类啤酒（因押金未计入），适用220元/吨。因此B型啤酒税额=10×220=2200元，合计5000+2200=7200元？但选项中无此答案，可能题目设定B型啤酒出厂价未达3000元。重新计算：B型啤酒普通发票价税合计3.39万元，即含税销售额3.39万元，不含税销售额=3.39÷1.13=3万元，每吨不含税价=3÷10=0.3万元=3000元，此时是否含包装物押金？题目中收取的包装物押金0.2万元是否属于“出厂价”的组成部分？根据《消费税暂行条例实施细则》，啤酒的包装物押金，凡在规定期限内（1年）未收回的，才计入销售额。本题中押金约定3个月归还，未逾期，因此不计入出厂价。因此B型啤酒每吨出厂价为3000元（不含押金），属于甲类啤酒（≥3000元），适用250元/吨？但根据实际政策，甲类啤酒的判断标准是“含包装物及押金”的出厂价，因此若押金未逾期，不计入，此时B型啤酒出厂价为3000元，属于甲类，税额=10×250=2500元，合计5000+2500=7500元？这显然与选项不符。可能题目存在设定错误，或我理解有误。另一种可能是题目中的B型啤酒普通发票价税合计3.39万元为“含包装物押金”的销售额，即3.39万元包括押金0.2万元。此时不含税销售额=（3.39-0.2）÷1.13=3.19÷1.13≈2.823万元，每吨=2.823÷10≈0.2823万元=2823元＜3000元，适用乙类220元/吨。税额=10×220=2200元，合计5000+2200=7200元，仍无选项。可能题目中B型啤酒的普通发票金额不包含押金，即销售额3.39万元为啤酒本身的价税合计，押金0.2万元另收。此时不含税销售额=3.39÷1.13=3万元，每吨3000元，不含押金，属于甲类，税额250元/吨，10吨=2500元，合计7500元。但选项中无此答案，可能题目设定B型啤酒适用乙类，正确选项应为B（6700），可能我哪里错了？再仔细看题目：A型啤酒销售额5.6万元（不含税），20吨，每吨2800元，低于3000元，因此A型啤酒属于乙类，适用220