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中级财务会计陈洪春贤达

第一章总论第四节中级财务会计的内容第二节财务会计的特征第一节财务会计目标第三节财务会计的一般原则

第一节财务会计目标提供企业内部企业外部使用者能够共享的会计信息企业管理当局政府部门出资人债权人职工

第二节财务会计的特征以企业外部的报表使用者作为直接的服务对象有一套约定俗成的会计程序和方法：原始凭证、账簿、报表有一套系统的规范体系：会计法、会计准则、会计制度企业对外提供会计信息企业对内提供会计信息财务会计系统管理会计系统

第三节财务会计的一般原则三部分内容构成1、会计的确认原则2、会计的计量原则3、会计信息的质量要求

一、会计确认原则会计确认标准定义性:要符合定义例如资产可计量性:能以货币计量相关性:与报表使用的决策相关可靠性:信息是真实的、可靠的、可核实的会计确认原则权责发生制配比原则：收入与相关成本、费用互相配合谨慎性原则：

二、会计计量原则它要求登记入账的各项资产必须按取得时的实际成本计价,即按取得该项资产时所实际支付的货币总额计量,即使以后物价发生变动也不得调整其账面价值。实际成本原则(历史成本原则）例：25日向乙公司购入A材料500吨，价款20000，增值税3400元，价税合计23400元，款项均以银行存款支付。另运输上述材料以银行存款支付运杂费1000元。其入帐价值为多少？入帐价值：20000+1000

三、会计信息的质量特征可理解性或明晰性：使用者的理解能力、信息本身的质量相关性：预测价值、反馈价值、及时性有用性：由相关性和可靠性构成可靠性：真实性、中立性、可核性可比性和一致性：横向与纵向可比重要性：重要事项揭示详尽，次要事项简化或省略—为了使财务报告能够满足使用者的需要，会计信息在质量上应该达到的要求：

第二章货币资金第四节其他货币资金第二节库存现金第一节货币资金的内部控制第三节银行存款

第一节货币资金的内部控制一、货币资金的性质现金银行存款其他货币资金货币资金流动性特点二、货币资金的内部控制货币资金的授权批准控制职务分离控制凭证稽核控制货币资金定期盘点与核对控制

第二节库存现金四、库存现金的盘点与清点二、库存现金的收支核算一、库存现金的管理三、备用金的核算

第三节银行存款四、银行存款的核对二、银行结算方式一、银行存款账户的开设和使用三、银行存款收付的核算

根据1994年10月中国人民银行颁布的《银行账户管理办法》，企业在银行开设的存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户:是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。一般情况下，一个存款人只能开立一个基本存款账户。存款人在银行开立基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。一般存款账户:是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。12345一、银行存款账户的开设和使用

临时存款账户是存款人因临时经营活动的需要开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算，也可以根据国家现金管理的规定办理现金收付。

专用存款账户是存款人因特定用途的需要开立的账户。?企业使用银行存款账户，必须遵守以下各项要求：

???1．遵守银行与企业存款户往来的各项规定，并向银行提供有关资料。

???2．在业务经营中合法使用银行存款账户办理对外界的款项支付，不得供企业以外的其他单位或个人使用。

???3．不得利用银行存款账户进行非法活动。

???4．企业应指定专人签发银行支票，非指定人员一律不得签发。签发支票时，必须有足够的存款可供支付，不得出借支票或将支票让给其他企业或个人使用，也不得将支票交给销售企业代开。

???5．及时、正确地登记与银行往来的一切业务，及时与银行核对账目。

二、银行结算方式付款单位开户银行付款单位收款单位收款单位开户银行⑶将支票交收款单位⑴将款项送存银行申请签发支票⑵签发支票⑷支票送交银行进账⑺通知收款⑸转账支票⑹划转款项转账支票结算流程适用于同城结算.提示付款期为支票签发之日起10天内.

银行本票结算流程付款单位开户银行付款单位收款单位收款单位开户银行⑶持本票交收款单位⑴将款送存银行申请签发本票⑵签发支票⑷办理转账送交本票⑹通知收款⑸通知清算票款适用于同城结算提示付