《税收成本》课件.pptxVIP

01第一节税收成本的分类02第二节影响税收成本的因素分析03第三节衡量税收成本的主要指标04第四节税收成本管理的国际借鉴05第五节我国税收成本现状分析06第六节税收成本优化思路第四章税收成本

01第一节税收成本的分类税收成本的含义一般分类其他分类02

税收成本的含义税收成本是指在尽量减少税收漏失和差错下，由于征集一定数量的税收所发生的各项直接费用、间接费用和额外费用的总和。

税收立法成本行政部门和立法部门在立法调研、草拟文本、征求意见、分析论证、提交审议和表决通过的全部过程中所付出代价的总和。征税成本包括人员费、设备费、办公费、宣传费等。二、一般分类

纳税成本纳税人在整个纳税过程中付出的费用。税收社会成本狭义税收社会成本，又称税收经济成本或税收额外负担，是指税制运行对社会经济行为产生的扭曲和负效应。广义税收社会成本主要包括：税收额外负担由征纳税主体以外的社会其他部门承担的费用和支出。

2005年，美国财经杂志《福布斯》发表的2005年度的“税负痛苦指数（TaxMiseryIndex）”在财经界引起轩然大波。这一用来度量全球雇主与雇员的综合税务负担的调查报告称，2005年在全球52个国家及地区中，中国内地的税收痛苦指数位居第二。每年，《福布斯》都在编制和出版“税负痛苦指数”，和其他一些衡量政府负担的指标，为企业和个人在全球选择工作和生活地点提供判断依据。从2000年中国开始进入福布斯的统计开始，中国的税收负担指数便一路上扬，2002年位居第三，2004年第四，2005年更是以160的指数“跃升”全球第二，仅在几乎年年位居榜首、具有着过于慷慨的社会福利制度的法国之后（税负指数174）。

国际货币基金组织（IMF）也在一直跟踪研究23个工业国家和14个发展中国家的宏观税负问题，其研究方法是使用税收收入与GDP的比重。IMF的研究表明，总体看工业国家和发展中国家的整体税负在2000年之前处于上升态势，2000年之后世界各国出现了由上升转为稳定的趋势。单纯从这一指标看，目前中国的税负水平与日本持平但略低于美国德国，远低于瑞典等高福利国家。但从趋势上看，与近年来美国日本等发达国家宏观税负持续下降的大背景相反，中国的整体税负水平却在持续上升。

21“中国的企业平均税负是多少？如果把各种隐性、显性的税加在一起，不少企业家认为我们的平均税负在40%以上，有的甚至高达60%左右。”但税务部门对此一概否认。2009年9月份的《中国税务报》发表了一份研究报告，认为我国宏观税负目前仍处世界较低水平。税负到底重不重

报告分析认为，我国含社会保障基金的宏观税负为20.8%，相当于24个发达国家宏观税负加权平均数(35%)的60%。相当于18个发展中国家宏观税负加权平均数(28.9%)的70%。不过这份报告也表示，统计数据是根据剔出行政性收费等非税收入后计算。01根据一些学者的统计数据表明，这些年，国内税费比例较多年前已有所下降，但仍然保持在1∶0.6左右。换句话说，企业在上交1元税收的同时，还会被征收0.6元的费用。如果将这一费用简单代入上述研究报告，中国的宏观税负超过32%，高于18个发展中国家宏观税负水平(28.9%)。02

世界银行与普华永道2006年联合公布了全球纳税成本的调查报告，中国内地由于每年872小时的纳税时间、47项需缴纳的税种、77.1%的总税率、繁琐的税务条目和落后的纳税手段，在175个受调查国家(地区)中，纳税成本高居第8位。马尔代夫1大陆168爱尔兰2中非共和国171阿曼3哥伦比亚172阿拉伯联合酋长国4毛里塔尼亚173中国香港5乌克兰174沙特阿拉伯6白俄罗斯175

从税收成本负担和成本归集角度分直接成本间接成本从税收成本核算的角度分可以计量或估算的税收成本不能计量或估算的税收成本二、其他分类

1前期成本中期成本后期成本2从税收成本发生的不同阶段分

第二节影响税收成本的因素分析1经济发展状况税制结构税收征管水平社会环境2

01经济发展水平对税收成本的影响02经济结构对税收成本的影响一、经济发展状况

税种结构对税收成本的影响税制的复杂性对税收成本的影响税制与征管的协调性对税收成本的影响二、税制结构

税务机构的设置税收征管的现代化水平税务人员的数量与素质三、税收征管水平

执政者对税收成本的认知和关注程度税收的法制化进程税务代理等中介机构的健全四、社会环境

第三节衡量税收成本的主要指标税收成本总指标征税成本指标纳税成本指标

02税收成本收入弹性系数（E）=税收成本变动率/税收收入变动率E1时，税收