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个人税收递延型养老保险的机遇与挑战

中国人寿保险股份有限公司上海市分公司总经理高志缨

20()8年12月，国务院颁布收入缴纳保险费。个人税收递延年增长5．5。据预测，201()～

《关于当前金融促进经济发展的型养老保险，是指投保人在税前2025年的15年将是上海老龄人

若干意见》，提出了“研究对养老列支保费，在领取保险金时再缴口的快速增长期，年增速将上升

保险投保人给予延迟纳税等税收纳个人所得税的保险产品。税延至5．7，预计到“十二五”末，上

优惠”的议题。2009年4月，《国型养老保险有两方面的影响：一海60岁及以上老人占总人口比

务院关于推进上海加快发展现代方面，延迟纳税相当于占用了相重将超过3()。

服务业和先进制造业建设国际金应税费直至领取时间，获得了税二、发展个人税收递延型养

融中心和国际航运中心的意见》费的时间价值；另一方面，在人的老保险的机遇

(国发[2009]19号)中更明确表生命周期中，退休后收入下降明(一)有利于完善多层次养老

示，“鼓励个人购买商业养老保显，由于投保人在退休前后收入保障体系

险，由财政部、税务总局、保监会水平不同，可能使用较低的边际1．促进“三支柱”体系发展均

会同上海市研究具体方案，适时税率，因此可以减少税费的缴纳。衡

一

开展个人税收递延型养老保险产、发展个人税收递延型养面对老龄化问题的逐步加

品试点”。19号文的出台为个税老保险正当时深，养老体系也更显力不从心。

递延型养老保险试点工作奠定了人u老龄化，是指6()岁及以我国养老保障体系对作为第一

政策基础。上的老年人口在总人口中的比例支柱的基本养老保险依赖度过

2014年8月，《国务院关于超过10或65岁以上的老年人高。社会基本养老保险虽然覆

加快发展现代保险服务业的若干口超过总人口的7。民政部盖面广，但保障水平比较低。由

意见》(以下简称“新国十条”)发《2013年社会服务发展统计公于人口老龄化不断加深，养老金

布。政策一出台，立刻在保险业报》显示，截至2013年年底，我国账户“空账”、养老金账户缺口等

内引起热议。“新国十条”提及多6()岁及以上老年人口占总人口问题逐年扩大。第二支柱是补

项保险业务的发展，从10个方的14．9。我国已经迈入老龄充养老保险，包括企业年金、职

面、31项内容描绘了保险行业转社会且人口老龄化呈现出加速趋业年金(尚未建立)。目前实施

型升级的新蓝图。其中最为业内势。据预测，2030年，我国将迎企业年金的多为优势行业及大

关注的话题之一是“适时开展个来人口老龄化高峰，老年人口将企业，垄断行业较多，参与率低，

人税收递延型商业养老保险试达到3．51亿。覆盖面较小。第三支柱是商业

点”。按照中国保监会的部署，试作为东部发达地区城市，上养老保险。由于对基本养老保

点工作将于2015年开展。海已提前进入了人口深度老龄化险的过度依赖，民众普遍对商业

关于个人税收递延养老保险阶段。《上海市老年人口和老龄养老的重要性认识不足，第三支

试点的讨论已持续了近6年，曾事业监测统计调查制度》发布数柱发展缓慢。

一度停滞搁置，最终随着“新国十据显示，截至2013年年底，上海个人税收递延型养老保险依

条”的颁布获得试点确认。全市户籍人口1432．34万人，其靠税收递延的激励，鼓励企业和

通常，投保人在投保商业保中6()岁及以上老年人口387．62个人依据自身水平选择相应的养

险时，是以计算个人所得税后的万人，占总人口的27．1，比上老保障方案，促进企业年金及商