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税务与税法法律实务中的税收争议解决与纠纷处理

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汇报人：

01

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税收争议的类型

预防和减少税收争议

解决争议的途径

02

法律依据

04

目录

纠纷处理的程序

税收争议的类型

01

税收政策理解差异

不同税务机关对同一税法条文的解释可能存在差异，导致纳税人理解上的困惑。

税法解释不一致

纳税人与税务机关对于税收政策适用范围的理解不一致，可能引发争议。

政策适用范围争议

税务行政决定争议

税务核定争议涉及纳税人对税务机关核定的应纳税额、税种等决定的异议。

税务核定争议

退税决定争议涉及纳税人对税务机关作出的退税决定或退税金额有不同意见的情况。

退税决定争议

处罚决定争议通常发生在纳税人对税务机关作出的罚款、滞纳金等处罚决定有异议时。

处罚决定争议

纳税义务认定争议

企业与税务机关对某项收入是否属于应税收入存在分歧，如资本利得与经营收入的区分。

收入性质认定争议

纳税人认为自己符合税收优惠政策条件，而税务机关不同意，导致双方对优惠政策的适用产生争议。

税收优惠政策适用争议

纳税人与税务机关就谁是合法的纳税主体产生争议，例如关联企业间的责任归属问题。

纳税主体资格争议

纳税人与税务机关就某些费用是否可以作为税前扣除项目存在不同看法，如研发费用的扣除。

税前扣除项目争议

01

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04

税收处罚争议

纳税人可能对税务机关所依据的税法条文或处罚标准的合理性提出异议。

处罚依据的合理性争议

纳税人可能对税务机关的处罚程序是否合法提出质疑，如是否遵循了正当程序。

处罚程序的合法性争议

解决争议的途径

02

行政复议程序

复议机关将依法审查原税务决定的合法性与适当性，并在法定期限内作出复议决定。

行政复议的审理程序

03

税务行政复议由上一级税务机关或本级人民政府的复议机构负责受理。

行政复议的受理机构

02

纳税人对税务机关的具体行政行为不服，可在规定期限内提出行政复议申请。

申请行政复议的条件

01

行政诉讼途径

不同税务机关对同一税法条文的解释可能存在差异，导致纳税人理解上的困惑。

税法解释不一致

纳税人与税务机关就特定税收政策的适用范围产生分歧，引发税收争议。

政策适用范围争议

税务调解与协商

处罚程序的合法性争议

纳税人可能对税务机关的处罚程序是否合法、是否遵循了正当法律程序提出质疑。

01

02

处罚依据的合理性争议

纳税人对税务机关依据的税法条文或处罚标准的适用性、合理性提出异议，要求重新评估。

仲裁解决争议

不同类型的收入可能适用不同的税率，如工资薪金与经营所得，争议焦点在于收入性质的界定。

01

纳税主体资格的认定关系到谁应承担纳税义务，如个体工商户与个人独资企业的区别。

02

企业或个人在享受税收优惠时可能与税务机关对政策的理解存在差异，导致争议。

03

跨国公司涉及的跨境交易，其税收归属地的确定往往复杂，容易产生争议。

04

收入性质认定争议

纳税主体资格争议

税收优惠政策适用争议

跨境交易税收归属争议

纠纷处理的程序

03

税务争议立案

不同税务机关对同一税法条文的解释可能存在差异，导致纳税人理解上的争议。

税法解释不一致

01

纳税人与税务机关对税收政策适用范围的理解不同，可能引发税收争议。

政策适用范围争议

02

证据收集与审查

纳税评估争议通常涉及税务机关对纳税人申报的税额进行调整，纳税人对此有异议。

纳税评估争议

税收核定争议发生在税务机关对纳税人的应纳税额进行核定时，纳税人认为核定结果不公。

税收核定争议

处罚决定争议涉及税务机关对纳税人违反税法行为作出的罚款或其他行政处罚，纳税人对此提出异议。

处罚决定争议

争议审理过程

提出行政复议申请

纳税人对税务机关的具体行政行为不服，可向其上级机关提出复议申请。

行政复议审查过程

税务机关收到复议申请后，将依法进行审查，必要时可进行听证。

复议决定的执行

复议机关作出决定后，纳税人和税务机关都必须依法执行复议决定。

争议裁决与执行

01

纳税人可能对税务机关的处罚程序是否合法、是否遵循了正当法律程序提出质疑。

02

纳税人可能对税务机关所依据的税法条文是否合理、是否适用于其具体情况提出异议。

处罚程序的合法性争议

处罚依据的合理性争议

法律依据

04

税收法律法规

不同税务机关对同一税法条文的解释可能存在差异，导致纳税人理解上的困惑。

税法解释不一致

纳税人与税务机关对税收优惠政策的适用范围存在不同理解，引发争议。

政策适用范围争议

司法解释与指导案例

申请行政复议的条件

纳税人对税务机关的具体行政行为不服，可在规定期限内提出行政复议申请。

行政复议决定的执行

复议决定作出后，税务机关和纳税人都应依法执行，不服决定可进一步提起行政诉讼。

行政复议的受理机构

行政复议的审理程序

税务行政复议由上一级税务机关或本级人民政府的复议机关受理。

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