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2024年注册会计师考试题库带答案

会计科目

单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税），则实际收到的价款为（）元。

A.20638.8

B.21060

C.22600

D.20340

答案：A

解析：销售时确认的应收款项金额=20000×（1-10%）×（1+13%）=20340（元）。由于客户在10天内付款，享受2%的现金折扣，所以实际收到的价款=20340×（1-2%）=20638.8（元）。

2.甲公司2024年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。2024年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2025年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。

A.360

B.324

C.300

D.288

答案：B

解析：2024年无形资产摊销额=500÷10=50（万元），2024年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值=500-50=450（万元），应计提减值准备=450-360=90（万元）。计提减值准备后无形资产账面价值为360万元。2025年无形资产摊销额=360÷9=40（万元），2025年12月31日无形资产账面价值=360-40=324（万元）。

多项选择题

1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.存货发出计价由先进先出法改为移动加权平均法

B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式

C.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D.因追加投资将长期股权投资由成本法改为权益法核算

答案：AB

解析：选项C，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更；选项D，因追加投资将长期股权投资由成本法改为权益法核算，属于新的事项，不属于会计政策变更。

2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。

A.采购途中的合理损耗

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

D.存货的加工成本

答案：ACD

解析：选项B，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不计入存货成本。

计算分析题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年发生如下业务：

（1）2月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税税额为14.3万元。协议规定，甲公司应在5月1日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税税额15.6万元。该批商品已发出，货款已收到。

（2）3月1日，甲公司采用分期收款方式向丙公司销售大型设备一套，合同约定的销售价格为2000万元，分5年于每年年末等额收取。该大型设备成本为1560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1600万元。假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。实际利率为7.93%。

要求：

（1）编制甲公司2月1日销售商品的会计分录。

（2）计算甲公司2月、3月、4月每月应计提的利息费用并编制相关会计分录。

（3）编制甲公司5月1日回购商品的会计分录。

（4）编制甲公司3月1日销售商品的会计分录。

答案：

（1）2月1日销售商品时：

借：银行存款124.3

贷：其他应付款110

应交税费——应交增值税（销项税额）14.3

借：发出商品90

贷：库存商品90

（2）每月应计提的利息费用=（120-110）÷3=3.33（万元）

2月、3月、4月每月计提利息费用的会计分录：

借：财务费用3.33

贷：其他应付款3.33

（3）5月1日回购商品时：

借：其他应付款120

应交税费——应交增值税（进项税额）15.6

贷：银行存款135.6

借：库存商品90

贷：发出商品90

（4）3月1日销售商品时：

借：长期应收款2000

贷：主营业务收入1600

未实现融资收益400

借：主营业务成本1560

贷：库存商品1560

审计科目

单项选择题

1.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。

A.可靠的审计证据是高质量的审计证据

B.审