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第一部分答题注意事项
概述
一、两阶段答题模式
二、根据提示依据答题。
2013试题：
根据资料（一）和资料（二）给出的信息，（1）识别小王所编制的财务预测中哪些项目存在错
误，解释它们错在哪里，并给小王简要提出改正建议；（2）根据资料（二）中财务经理告诉小王的
信息及假设，估算外部融资额；（3）给出至少三种解决企业需求的途径，并简要解释什么是内
含增长率。
2012年试题：
“根据资料四、资料五和资料六的有关信息，采用实体现金流量模型计算收购南风眼镜90%股
权的价格金额（需分步骤列出计算过程）；并简要说明为什么实务中估计企业价值大多使用实体现
金流量模型而非股权现金流量模型。”
三、注意多标准判断
例如：“根据《首次公开并上市管理办法》关于财务指标的相关规定，分析福星
2006年不能直接选择首次公开并上市的主要”。
《首次公开并上市管理办法》要求公司财务状况良好，主要涉及财务指标的条件
共五条，分别为：
第一，3个年度净利润均为正数且累计超过3000万元，净利润以扣除非经常性
损益前后较低者为计算依据。
第二，3个年度经营活动产生的现金流量净额累计超过5000万元；或者3
个年度营业收入累计超过3亿元。
第三，前股本总额不少于3000万元。
第四，一期期末无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产的比例
不高于20%。
第五，一期期末不存在未弥补亏损。
【答案】
（1）福星2003年度至2005年度（3个年度）的净利润分别为－2.88亿元、－
8.50亿元和－9.65亿元，不符合《首次公开并上市管理办法》中有关“3个年度
净利润均为正数且累计超过3000万元”规定。
（2）福星2005年末的未分配利润为－50.80亿元，且经金玉师审核的预
测报告预计福星2006年实现每股盈余为0.06元，即：2006年度净利润为80×0.06＝4.8（亿
元），导致2006年一期的未分配利润难以出现正数，不符合《首次公开并上市管理办
法》中有关“一期期末不存在未弥补亏损”规定。
四、注意表外数据
如三年平均净资产收益率的计算。
2008年度2009年度2010年度
总资产156655176655186655
净资产78600
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