2025年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计实务操作及解析试题集.docxVIP

2025年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计实务操作及解析试题集

单项选择题

1.下列各项中，不属于内部控制要素中控制活动的是（）。

A.授权审批控制

B.财产保护控制

C.风险评估

D.预算控制

答案：C

解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。而风险评估是内部控制的另一个要素，不属于控制活动，所以本题选C。

2.审计人员在进行内部控制测试时，最常用的方法是（）。

A.观察

B.询问

C.重新执行

D.穿行测试

答案：D

解析：穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。审计人员在进行内部控制测试时，穿行测试是最常用的方法之一，它可以帮助审计人员了解业务流程和内部控制的执行情况。观察主要是观察被审计单位的业务活动和内部控制的执行情况；询问是向被审计单位的有关人员进行询问；重新执行是审计人员重新执行被审计单位的内部控制程序。相比之下，穿行测试能更全面地了解内部控制的运行情况，所以本题选D。

多项选择题

1.内部控制的目标包括（）。

A.合理保证企业经营管理合法合规

B.资产安全完整

C.财务报告及相关信息真实完整

D.提高经营效率和效果

答案：ABCD

解析：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。所以ABCD四个选项均正确。

2.审计证据按其来源分类，可分为（）。

A.内部证据

B.外部证据

C.亲历证据

D.书面证据

答案：ABC

解析：审计证据按其来源分类，可分为内部证据、外部证据和亲历证据。内部证据是由被审计单位内部产生的证据；外部证据是由被审计单位以外的单位或个人提供的证据；亲历证据是审计人员通过自己的亲身经历或直接获取的证据。书面证据是按审计证据的表现形式分类的，不属于按来源分类，所以本题选ABC。

判断题

1.内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。（）

答案：正确

解析：内部控制评价就是由企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论，并出具评价报告的过程。这有助于企业发现内部控制中的缺陷和问题，及时进行改进和完善，所以该说法正确。

2.审计人员在审计过程中，应当对所有的内部控制都进行测试。（）

答案：错误

解析：审计人员在审计过程中，并不是对所有的内部控制都进行测试。只有当审计人员初步评估控制运行有效，且认为实施控制测试能够减少实质性程序的工作量时，才会对内部控制进行测试。如果内部控制设计不合理或者执行无效，或者进行控制测试所花费的成本大于所获得的收益，审计人员可能会直接进行实质性程序，而不进行内部控制测试，所以该说法错误。

简答题

1.简述内部控制的局限性。

内部控制存在一定的局限性，主要表现在以下几个方面：

（1）成本效益原则的限制。企业在设计和实施内部控制时，需要考虑成本与效益的关系。如果实施内部控制的成本过高，而带来的效益相对较低，企业可能会选择放弃一些控制措施，从而导致内部控制存在一定的漏洞。

（2）人为因素的影响。内部控制是由人来设计和执行的，人的素质、能力、职业道德等因素都会影响内部控制的有效性。如果企业员工缺乏必要的专业知识和技能，或者存在故意违规行为，内部控制就难以发挥应有的作用。

（3）串通舞弊。当企业内部的员工相互串通、勾结时，内部控制就可能失效。例如，不相容职务分离是内部控制的一项重要措施，但如果两个或多个不相容职务的人员相互串通，就可以绕过内部控制的限制，进行违规操作。

（4）经营环境的变化。企业的经营环境是不断变化的，新的业务、新的技术、新的法律法规等都会对企业的内部控制产生影响。如果企业不能及时调整和完善内部控制，以适应经营环境的变化，内部控制就可能无法有效应对新的风险。

（5）管理层逾越。管理层可能会为了实现个人或企业的短期利益，逾越内部控制的规定。例如，管理层可能会擅自批准不符合规定的交易，或者对财务报表进行操纵，从而使内部控制失去作用。

2.简述审计工作底稿的作用。

审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，它具有以下重要作用：

（1）是连接整个审计工作的纽带。审计项目往往由多个审计人员共同完成，审计工作底稿可以记录每个审计人员的工作情况和结果，使审计工作能够有序进行，保证审计工作的连续性和协调性。

（2）是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。审计人员通过对审计工作底稿的整理和分析，能够总结审计过程中发现的问题和证据，从而形