全面预算管理培训课件（266页PPT）.pptVIP

财务预算管理;新型的财务模型;评论人员;财务职能的定位;目录;一、全面预算及预算管理基本理论

（一）预算及预算管理概述;预算管理--企业围绕预算而展开的一系列管理活

动，具体包括预算编制、预算执行、预算

分析、预算调控和考评等管理工作。;**对全面预算及预算管理的理解;**对全面预算及预算管理的理解;;**对全面预算及预算管理的理解;（二）预算管理的重要性

1、国外角度

20世纪20年代美国的通用电器公司、杜邦公

司和通用汽车公司产生了全面预算管理。

80年代对美某著名企业业全面预算管理的运用情况

进行调查发现：预算管理是实现集团整合的有效

途径。;80年代对美国400家大型公司的调查结果;2、国内角度;2、国内角度

-----我国最早推行全面预算管理的成功案例;1993－1994;企业名称;2、国内角度

-----2001年关于国有大型企业的全面预算管理的调查;2、国内角度

-----与主要会计资格和职称考试的相关性;预算管理与相关理论的互动研究;A

业绩计划/目标设定;在企业管理成长的过程中，战略、计划和预算是相互补充，相互依存的关系，构成一个不可割裂的管理控制链。;战略的起源;战略执行：缺失的一环;只有10％的

企业实施其战略;预算管理与战略管理的互动研究;战略;预算管理与公司治理的互动研究;法人治理结构中的预算管理;预算管理与财务管理的互动研究;;（四）预算管理的目标;图：香港沙田马场赛马的场景;社会

财富

与

价值;（四）预算管理的目标;（五）全面预算管理框架;（五）全面预算管理框架

——《关于企业实行财务预算管理的指导意见》（2002）;财

务

预

算

报

表;全面预算管理整体架构;《中某著名企业业财务预算管理暂行办法》2007;企业编制财务预算应当按照国家相关规定，加强对外投资、收购兼并、固定资产投资以及股票、委托理财、期货（权）及衍生品等投资业务的风险评估和预算控制；加强非主业投资和无效投资的清理，严格控制非主业投资预算。

注:应采用合并口径编制财务预算报表

上报：加盖企业公章

企业主要负责人、总会计师（或财务负责人）、财务???理部门负责人签名并盖章。;;（五）全面预算管理框架——某零售企业（2006）;;预算管理组织机构设置;董事会;某集团预算管理组织机构设置;企业预算委员会

（财务预算领导小组）;财务预算管理机构;财务预算

执行单位;目录;二、全面预算循环控制框架;（一）公司不同时期对预算管理模式的影响;目录;三、全面预算编制方法和技巧

（一）预算的编制;三种成本计算法“产品成本”的比较;间接制造费用;（二）预算的编制

2.编制方法;列表法——弹性预算;A.含义:零基预算即以零为基础的预算。;例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费3000元，租金5000元，财产税6000元，广告费9000元，旅差费3000元，培训费6000元，研发费5500元。

上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。

预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000元。;成本－效益分析：广告费:１:９旅差费:１:４

（一般情况）培训费:１:５研发费:１:３;项目;2003年预算;;种类;3.上下结合式预算组织程序;集团体制效应：集权与分权模式的决策难点;

高度集权型

——万科“强势总部”模式

;万科“强势总部”模式

①总部：投资决策权财务承诺权融资权

人事权工资制定权

（总部财务部、资金管理部、规划设计部的集权程度最高）

子公司：执行、操作机构

②资金：总部统一管理

一线子公司的主要款项支付都是通过集团结算网络

统一支付，各一线公司的主要销售回款也集中存放

在集团资金中心。

③采用矩阵式组织结构来对子公司进行管理。子公司职能

部门受子公司总经理领导，同时受总公司职能部门直线

管理;盈利能力分析;小分权型

——攀枝花钢铁集团母子公司体制

;攀枝花钢铁集团母子公司体制

（1）体制：“三中心”的运作模式，即

某著名企业——投资决策及资本运营中心

分公司——生产经营和利润中心

子公司——“四自”法人实体和市场主体

（2）统一财务会计制度；

（3）对现金、预算、审计实行强有力的集权管理；

（4）总部只管分、子公司