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中级会计职称考试试题及答案

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

1.企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。

A.合同资产

B.合同取得成本

C.库存商品

D.长期股权投资

答案：D

解析：长期股权投资计提的减值准备以后期间不得转回，而合同资产、合同取得成本、库存商品计提的减值准备在满足一定条件时可以转回。

2.2×18年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已计提折旧210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为250万元和210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为（）万元。

A.30

B.20

C.50

D.60

答案：B

解析：固定资产的可收回金额按公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者之中较高者确定，本题中可收回金额为250万元。固定资产账面价值=50021020=270（万元），应计提减值准备的金额=270250=20（万元）。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）

1.下列各项资产中，无论是否发生减值迹象，企业均应于每年末进行减值测试的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产

B.商誉

C.以成本模式计量的投资性房地产

D.使用寿命有限的无形资产

答案：AB

解析：使用寿命不确定的无形资产和商誉，无论是否发生减值迹象，每年年末都应当进行减值测试；以成本模式计量的投资性房地产和使用寿命有限的无形资产，只有在出现减值迹象时才进行减值测试。

2.下列各项中，企业应作为短期薪酬进行会计处理的有（）。

A.由企业负担的职工医疗保险费

B.向职工发放的高温补贴

C.由企业负担的职工住房公积金

D.向职工发放的工资

答案：ABCD

解析：短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费等。

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

1.企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照产品的账面价值确定职工薪酬的金额。（）

答案：错误

解析：企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额。

2.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。（）

答案：错误

解析：企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其账面价值转入“投资性房地产——在建”科目，再开发期间不计提折旧或摊销。

四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

1.甲公司系增值税一般纳税人，2×18年12月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12.8万元，入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。

（1）计算该批原材料的入账价值。

（2）编制甲公司取得原材料的会计分录。

答案：

（1）该批原材料的入账价值=80+1=81（万元）

（2）会计分录：

借：原材料81

应交税费——应交增值税（进项税额）12.8

贷：银行存款93.8

五、综合题（本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

1.甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。