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初级会计资格考试之经济基础(企业所得税、个人所得税法律制度)试题及答案

一、企业所得税法律制度试题及答案

（一）单项选择题

1.下列各项中，属于企业所得税非居民企业的是（）。

A.依照中国法律成立，实际管理机构在中国的甲公司

B.依照美国法律成立，实际管理机构在美国，但在中国境内设立机构、场所的乙公司

C.依照中国法律成立，实际管理机构在德国的丙公司

D.依照日本法律成立，实际管理机构在日本，且在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的丁公司

答案：D

解析：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。选项A、C属于居民企业（注册地或实际管理机构在中国）；选项B虽注册地在境外但在中国境内有机构场所，属于非居民企业，但选项D同时满足“未设立机构场所+有境内所得”，也属于非居民企业，但本题需选择典型非居民企业，D更符合“仅有所得来源”的情形。

2.甲企业2022年销售收入为3000万元，当年实际发生业务招待费50万元。甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。

A.15B.30C.50D.25

答案：A

解析：业务招待费扣除限额为发生额的60%与当年销售收入的5‰两者较低者。50×60%=30万元，3000×5‰=15万元，取较小值15万元，故准予扣除15万元。

3.下列各项收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

C.国债利息收入

D.销售货物收入

答案：C

解析：免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织收入。选项A、B属于不征税收入；选项D属于应税收入。

4.某小型微利企业2022年应纳税所得额为280万元。该企业2022年应缴纳企业所得税（）万元。

A.14B.28C.7D.21

答案：A

解析：2023年政策（延续至2024年底）：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。280×25%×20%=14万元。

5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。

A.非广告性质的赞助支出

B.企业依照规定缴纳的财产保险费

C.税收滞纳金

D.向投资者支付的股息

答案：B

解析：选项A、C、D均为不得扣除项目；选项B，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

（二）多项选择题

1.下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。

A.有限责任公司

B.个人独资企业

C.合伙企业

D.股份有限公司

答案：AD

解析：企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，不包括个人独资企业、合伙企业（缴纳个人所得税）。

2.企业计算应纳税所得额时，下列项目中不得扣除的有（）。

A.企业所得税税款

B.未经核定的准备金支出

C.合理的工资薪金支出

D.税收滞纳金

答案：ABD

解析：不得扣除项目包括：向投资者支付的股息红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。选项C合理工资薪金准予扣除。

3.企业发生的下列费用中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有（）。

A.开发新技术发生的研究开发费用

B.安置残疾人员支付的工资

C.广告费和业务宣传费

D.业务招待费

答案：AB

解析：加计扣除优惠包括：研发费用（未形成无形资产的加计100%扣除，形成无形资产的按200%摊销）；安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（加计100%扣除）。

4.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。

A.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

B.企业从事符合条件的环境保护项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，“三免三减半”

C.企业购置并实际使用规定的环境保护专用设备的，该设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免

D.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

答案：ABCD

解析：选项A、B、C、D均符合企业所得税税收优