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4.2直接经济利益（自身利益）
1.常见的直接经济利益类别（new）
2.拥有直接经济利益的主体（Who?）
3.不被允许的情形（What?）
1.常见的直接经济利益类别
比如、债券、认沽权、权、、权证和卖空权等。同时，一些被进行投
资的第包括经纪人、经销商、投资部客户经理、经理等，他们所投资的对象均
属于直接经济利益。
2.拥有直接经济利益的主体（Who?）
（1）师
（2）审计项目组成员（关键审计，4.4）
（3）主要近亲属:主要近亲属是指其配偶、父母或。
3.不被允许的情形
（1）师、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利
益或重大间接经济利益。（p51）
（2）当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，
师、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经
济利益。
（3）当其他与执行审计业务的项目同处一个分部时，其他或其主要
近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
（4）执行审计业务的项目所处的分部并不一定是其所隶属的分部。当项目
与审计项目组的其他成员隶属于不同的分部时师应当确定项目执行审计
业务时所处的分部。
（5）为审计客户提供非审计服务的其他、管理人员或其主要近亲属在审计客
户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
4.3商业关系（自身利益、外在）
1.商业关系的类型；
2.可行的防范措施。
1.典型的商业关系
（1）在与客户或其股东、董事、髙级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益；
（2）按照协议，将师的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双
方名义销售；
（3）按照协议，师销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广
师的产品或服务。
2.可行的防范措施
（1）师介入此类商业关系；如果存在此类商业关系，应当予以终止。
（2）如果此类商业关系涉及审计项目组成员，师应当将该成员调离审计项目
组。
4.4雇佣关系（密切关系、外在）
1.典型雇佣关系；
2.可行的防范措施。
1.典型的雇佣关系
（1）审计项目组某成员拟加入审计客户；
（2）如果某一关键审计加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理
人员或特定员工；
（3）向审计客户借出员工；
（4）审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工；
（5）审计项目或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员。
2.可行的防范措施
A.如果审计项目组某成员拟加入审计客户：
（1）将该成员调离审计项目组；
（2）由审计项目组以外的师复核该成员在审计项目组中作出的重大判断。
B.如果某一关键审计加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人
员或特定员工：
除非该不再担任关键审计后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其
涵盖期间不少于
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