会计准则国际趋同：国家利益分析及其调整——基于国际制度合作理论的研究.pdfVIP

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第4期(总第131期)财经论丛No．4(General，No．131)

2007年7月CollectedEssaysonFinanceandEconomicsJuly．2007

会计准则国际趋同：国家利益分析及其调整

——基于国际制度合作理论的研究

林钟高，徐虹

(安徽工业大学，安徽马鞍山243002)

摘要：会计准则国际趋同是我国会计准则建设工程的战略选择，如何看待这种战略

选择与国家经济利益维护之间的关系，在会计准则国际趋同过程中，如何公平、公正与合

理地实现利益共享、权益双赢，从而促进全球经济和谐有序发展，成为人们十分关注的问

题。本文借鉴国际经济关系制度合作理论，在分析会计准则国际趋同战略价值的基础上，

论述了会计准则国际趋同与制度合作、与国家经济利益之间的关系，并提出了在会计准则

国际趋同过程中进一步调整国家利益、完善制度环境的基本对策。

关键词：会计准则国际趋同；制度合作；国家利益

中图分类号：F230文献标识码：A文章编号：1004—4892(2007)04．0069—08

从古到今，任何一项会计制度的颁行都具有经济后果性，社会越是向它的更高一级阶段发展，

会计制度所体现出来的经济后果性便越大，至现代社会，统一会计制度的经济后果性，对国家经济

与公司经济都形成了至关重要的影响，并且在经济全球化发展的态势下，这种影响又13益突出地体

现在各主权国家之间。

国际财务报告准则是在国际经济关系中对于会计这一特定领域在认识上趋于一致的原则

(Principle)、规范(Norm)、规则(Rule)和决策程序(DecisionMakingProcedures)，是国际经济制度

的重要组成部分。而会计准则国际趋同，根据改组后的IASB对趋同(Convergence)的理解，是指

会计准则趋近同一，也就是一体化，即在世界不同的司法管辖区，相同的经济交易事项都应该使用

国际财务报告准则规定的同一会计处理方法。对于我国会计准则制定的国际趋同化，我国财政部也

有过明确的表态：即赞成趋同是进步，是方向，是趋势；强调趋同不等于相同；认为趋同是一个渐

进的过程；强调趋同应当是一种互动。在此基础上，中国会计准则委员会与国际财务报告准则理事

会达成了共识：明确双方对会计国际趋同的基本观点；明确中国会计准则与国际财务报告准则基本

实现了趋同；双方决定进一步加强交流和合作，促进会计准则的国际趋同。在这样的指导思想下，

人们不禁会产生这样一个问题：在中国会计准则与国际财务报告准则全面趋同的过程中，如何看待

会计准则的经济影响和经济后果问题?在经济全球化发展环境下，一个主权国家的对外经济交往如

何从会计制度的经济后果性出发，考虑交往的公平、公正与合理性问题?如何通过协调做到利益共

收稿日期：2007．04．17

作者简介：林钟高(1960．)，男，福建泉州人，安徽工业大学教授，博士生导师；徐虹(1972．)，女，安徽枞阳人，安徽工业大学副教授，南京

大学博士生。

①诺贝斯和帕克在(比较国际会计》中将经济后果对会计准则的影响作为会计国际协调中的四大障碍之一。s-A·泽夫教授在他向欧洲会计协

会1981年年会发表重要演说时同样也将经济后果作为阻扰或制约国际准则的七大力量之一。埃文斯教授甚至将国家主权作为会计准则国际趋同的5

大困难和障碍之一。

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财经论丛2007年第4期

享、权益双赢，以促进全球经济的和谐、有序发展的问题?如何应对当今普遍存在的某些经济