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第六编国际税法

人文社会科学学院法学系InternationalEconomicLaw

第十五章税收管辖权与避免国际重复征税

第一节税收管辖权

第二节国际重复征税

第三节国际税收协定

第四节跨国所得的征税协调

第五节消除国际重复征税的方法

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本章导语

•本章教学目的：通过本章学习，使学生基本掌握国际税法的

基本概念、基本原理等理论问题；重点阐释国际税收管辖权

的冲突协调、避免国际重复征税的主要方法。

•本章教学重点：税收管辖权、国际重复税的概念以及跨国

所得的税协调方法，并通过案例进行深入研究和探讨，使

学生掌握国家间税收冲突以及协调的法学理论依据和具体操

作方法。

•本章教学难点：国际重复税、跨国所得税协调以及避免

国际重复征税的方法。

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先看一则案例：

尼尔矿产勘探和开发有限公司在南非注册成立，

其产品钻石的勘探、开采和销售地均在南非境内，

但是由于公司大部分董事均在英国居住，所以董

事会多在英国伦敦召开，公司经营管理的主要决

策也在英国伦敦做出。1974年，英国政府认定

尼尔勘探和开发有限公司为英国的纳税居民，要

求尼尔矿产勘探和开发有限公司就其境内外财产

向英国政府纳税。

问题：

1.政府要求该公司纳税的依据是什么？

2.法人纳税居民身份的确定标准有哪些？

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•析:

•英国税法以“实际控制和管理中心”作为法人纳

税居民的认定标准之一，而公司董事会所在的地

点，是判断实际控制和管理中心所在地的主要标

志。本案中，由于尼尔矿产勘探和开发有限公司

董事会多在英国伦敦召开，公司经营管理的主要

决策也在英国伦敦做出，因此英国政府可以将其

视为纳税居民，向其行使居民税收管辖权。实践

中法人纳税居民身份的确认标准主要有三种：法

人注册成立地标准、法人实际管理和控制中心所

在地标准和法人总机构所在地标准，中国适用第

一种标准。

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第一节税收管辖权

一、税收管辖权的概念

税收管辖权：对社会具有统治权的政府主张的对一定范围

内的人或对象课征税收以获取财政收入的权力。可分为：

属人税收管辖权、属地税收管辖权。

国家税收管辖权：国家根据本国政治、经济和社会政策与

法律决定征税的权力，是国家在国际法上享有的主权权力

在税收领域的体现。

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税收管辖权主要包括：

属人管辖权

属地管辖权

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