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刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究

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刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究第一章：内容简介随着居民收入水平的提高，我国个人所得税收入在财政收入规模中的比重也在逐年提高。各地税务机关开展了纳税人自行申报个人所得税的工作，完善了全员全额扣缴申报管理，有效地堵塞了税收漏洞，抑制了偷漏税现象，促进了个人所得税收入的提高。随着改革开放的不断深入何我国社会市场化经济建设的快速发展，我国居民的个人收入水平在稳步提高，同时个人收入的差距也在不断扩大，贫富两极化已经到了相当严重的程度，随着我国个人所得税起征点再一次调整，随之而来的问题不断累加及变化。若从税收的调控职能来看，个人所得税对个人的收入的调控力度也在不断扩大，税款的流失严重，个人所得税税收征管已经越来越难以适应当下形势的发展。目前通过个人所得税的征管现状的分析与讨论，完善个人所得税征管机制，提高调控个人收入的能力，缩小居民收入差距，缓解分配上的矛盾，成为了人们关注的问题。个人所得税征管工作中还存在一些问题，对此，应当针对造成问题的原因采取相应的对策。

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刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究第二章：个税面临的主要问题个税面临的主要问题模式有问题，对隐形收入缺乏有效的监管税率偏高，税率档次设置不合理征管手段单调，征管技术落后，法规不完善

刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究2.1税率偏高，税率档次设置不合理我国税率设置明显偏高，而且税率档次的设置不合理。这使得我国出现收入大户偷逃税款，税款严重流失的现象。按收入来源不同分类征税，虽便于操作，但显失公平，不考虑纳税人负担不同而以统一税率征税，也有悖公平税负的理念

刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究2.2模式有问题，对隐形收入缺乏有效的监管我国个人所得税税制选择的模式是分类税制缺点：1.以个人为基本纳税单位，无法按不同家庭负担和支出情况不同做到区别对待，难以实现量能负担的税收原则2.以代扣代缴为主要征收方式，纳税人实际上并不直接参与纳税过程，这不仅在代扣代缴制度贯彻不利的情况下造成税收流失，更重要的是不利于纳税人提高纳税意识。所以：不断提高纳税人的纳税意识是现代税制实施所需具备的重要条件。目前我国经济正处于转型期，收入分配渠道不规范，金融系统发展滞后，导致现实生活中个人收入的货币化进程较低，现金交易频繁，并产生了大量的隐形收入，造成个人所得税偷漏易、征收难的局面

刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究2.3征管手段单调，征管技术落后，法规不完善我国目前个人所得税的征管仍停留在手工操作水平上，计算机运用主要集中在税款征收环节，纳税稽查主要靠手工，税务机关的计算机未能实现与海关、企业、银行、商场、财政、政府等等的联网。各地信息化改革进程不一，计算机使用程度差异大，个人所得税征管的规范性受到限制，未能实现统一的征管软件，信息不能共享，影响了税务部门对纳税人纳税情况的审核，降低了效率。税务部门所掌握的纳税人的纳税信息太少，加上个人所得税的专职稽查人员不多，难以对纳税人的纳税情况作经常性的检查

刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究第三章.出现问题的原因自然原因：没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来社会原因：社会评价体系不重视依法纳税税法界定模糊和有欠合理历史原因：我国缺乏缴税的传统和文化主要原因

刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究3.1历史原因：我国缺乏缴税的传统和文化在我国，长期以来政府的财政主要来源不是税收，而是国营企业上交的利润，它占财政总收入的80%～90%。税收在财政中所占的比重仅在10%左右，个税所占比重则更是微乎其微，因此，公民的纳税意识比较淡薄。而在国外，“纳税与死亡，是人生不可避免的两件事”的观念早已深入人心，税制规范及要求人人皆知。无论贫贱，只要够上条件，均需纳税。

刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究3.2自然原因：没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来人天然具有经济人本性，作为理性人，为追求自身利益最大化，只要纳税成本大于逃税成本，其理性行为必然促使其在交易活动中钻空子，投机取巧，以竭力偷逃税款。就像有人说的：人有破坏