会计账簿信息检查与核对课件.PPTVIP

財產物資的盤存制度是指在財產清查中確定財產物資的實存數量，進而計算出存貨結存成本的方法。包括：永續盤存制財產物資的盤存制度實地盤存制實地盤存制原材料——A材料月初餘額9000千克發出數8000千克入庫數5000千克月末餘額6000千克平時發生時只登記入庫的增加數月末餘額按照期末實地盤點數量確認平時不予登記，月末時根據盤點的期末數額進行倒擠：發出存貨數量=期初數量＋本期增加數量－期末數量發出存貨數量=期初數量＋本期增加數量－期末數量發出存貨成本=發出存貨數量×確定的存貨單價實地盤存制就是在日常會計核算中，在賬簿上只登記財產物資的增加，不登記其減少，期末根據實地盤點數量倒擠本期減少數量的一種方法。實地盤存制舉例某種材料月初餘額4000千克，單價2元。本月購入兩次共計2500千克，單價2元，月末時經盤點確認結存數量為1500千克。例解析：發出存貨數量=期初數量＋本期增加數量－期末數量=4000+2500－1500=5000（千克）發出存貨成本=發出存貨數量×確定的存貨單價=5000×2=10000（元）發出存貨的數量根據期末結存數量倒擠出來的，因而在其發出數量中可能存在有不正常因素導致的存貨減少。實地盤存制舉例實地盤存制優缺點及適用範圍實地盤存制的優缺點優點：核算工作簡單，工作量小。缺點：財產的減少數缺乏嚴密手續；倒軋出的各項財產的減少數中可能存在一些非正常因素，不便於實行會計監督。適用範圍由於實地盤存制不利於會計監督，所以只有那些品種多、價值低、收發交易比較頻繁，數量不穩定、損耗大且難以控制的存貨，才採用這種方法，如鮮活商品的核算。永續盤存制永續盤存制，也稱帳面盤存制。它是指在日常會計核算中，在賬簿上既記錄財產物資的增加，又記錄其減少，並隨時記列其結存數並與財產物資的實地盤點數相核對的一種制度。2004年憑證摘要借貸餘額月日字號數量單價金額數量單價金額數量單價金額61期初餘額10100100021購進20100200030153領用51005002530本月合計2010020005100500251002500原材料明細賬材料名稱：A材料單位：千克平時既登記增加又登記減少期末帳面數量=期初數量+本期增加數量－本期減少數量永續盤存制的優缺點優點：便於隨時掌握財產的佔用情況及其動態，有利於加強財產管理，有利於實施會計監督。缺點：存貨的明細分類核算工作量較大，需要較多的人力和費用。適用範圍由於永續盤存制有利於加強財產管理，實施會計監督，因而大多數的單位在財產物資的盤存制度中採用永續盤存制的盤存制度。永續盤存制優缺點及適用範圍銀行存款的清查財產清查的內容與方法現金的清查往來款項的清查實物資產的清查清查方法：實地盤點法。清查手續：填寫“庫存現金盤點報告表”。清查內容：賬實是否相符；是否有違反現金管理條例的收支；有無白條抵庫；是否有超限額庫存。實存數額賬存數額實存賬存對比備註盤盈盤虧實存＞賬存實存＜賬存現金的清查現金盤點表單位名稱：年月日盤點員：出納員：現金的盤點應由包括出納員在內的兩個人以上進行，不可由出納員獨自進行，並要由盤點員和出納員簽名。銀行存款的清查清查方法：與“銀行對帳單”核對。清查手續：編制銀行存款餘額調節表核對企業“銀行存款日記賬”與“銀行對帳單”的餘額，看其是否相符。兩者餘額不符的原因有二：一為存在未達賬項；二為記賬有誤。查找企業與銀行之間的未達賬項。編制“銀行存款餘額調節表”，調整未達賬項。如果“銀行存款餘額調節表”調節不平衡，查找企業或銀行賬簿記錄的錯誤，找出原因，進行處理。清查步驟：未達賬項：對於同一項業務，企業與銀行之間一方已登記入賬