中级财务会计第二章.pptxVIP

1中级财务会计

教材结构2”第一章???总论第二章??货币资金第三章??应收款项第四章??存货第五章??投资第六章?固定资产第七章???投资性房地产第八章???无形资产与长期待摊费用第九章???流动负债第十章?长期负债?第十一章??所有者权益第十二章??收入、费用和利润第十三章财务报表

第二章货币资金3教学目的及要求通过本章的学习，要求了解货币资金的概念、内容和控制原则；了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理；了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。重点库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。难点银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算

4目录1234货币资金概述库存现金银行存款其他货币资金

货币资金的概念和内容第一节货币资金概述5货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。货币资金按其存放地点以及用途的不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金。在企业的经济活动中，由于货币收支频繁，容易发生货币资金的差错和意外损失，也容易成为不法人员贪污、挪用的重要目标，具有很高的控制风险。因此，企业加强货币资金的控制与核算，对于保护货币资金的安全完整，提高资金使用效益具有重要意义。

货币资金的内部控制制度货币资金内控制度，其具体内容因企业规模的大小和货币收支量的多少而有所不同，但至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施。实行职责分工与授权审批制度加强对现金、银行存款的控制强化票据及有关印章的管理实施监督检查国内部会计控制制度发展历程2001年起，财政部先后发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《货币资金》等若干具体规范，成为各单位建立与实施内部控制的重要依据。安然事件爆发后，美国于2002年出台了萨班斯（SOX）法案，要求在美上市公司在年报中披露内部控制自我评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内部控制有效性进行审计。美国强化资本市场管理的做法得到国际上的普遍认可，也引起了我国的关注。财政部按照国务院领导指示，联合证监会、审计署、银监会、保监会等五部委分别于2008年、2010年发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，标志着我国企业内部控制规范体系建成，并自2011年1月1日起在我国上市公司和大中型企业分步实施。

第二节库存现金8狭义的现金：指企业的库存现金。广义的现金：指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。我国会计核算上的现金是狭义的概念，它仅指库存现金，即存放于企业财会部门、用于日常零星开支的货币。库存现金的管理

控制现金使用范围实行库存现金的限额管理建立现金的内控制度

9根据国务院颁布的《现金管理暂行条理》的规定，企业可在下列范围内使用现金：①职工工资及各种工资性津贴；②个人劳务报酬；③支付给个人的各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；⑥出差人员随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星开支；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他开支。

库存现金的核算库存现金的收付序时核算设置“现金日记账”，由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应结出当日余额，并与现金实际库存数相核对，做到账款相符。总分类核算设置“库存现金”总账，由会计人员根据记账凭证等进行登记。月份终了，现金总账的余额应与现金日记账的余额相核对，做到账账相符。

库存现金的清查11清查方法：实地盘点现金，并将“现金日记账”结余数与现金实际库存数核对。清查结果的处理清查中如果出现了现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”帐户核算。借待处理财产损溢贷盘亏发生数盘盈发生数结转盘盈数结转盘亏数

12例1：企业现金清查中盘盈200元，经检查，原因无法查明，批准转作营业外收入。——盘盈发生时：借：库存现金200贷：待处理财产损溢200——盘盈转销时：借：待处理财产损溢200贷：营业外收入200例2：企业现金清查中发现短缺180元，经检查系出纳人员责任。——盘亏发生时：借：待处理财产损溢180贷：库存现金180——盘亏转销时：借：其他应收款—出纳员180贷：待处理财产损溢180

13库存现金其他应付款营业外收入待处理财产损溢库