第三章 营业税法律制度.xlsVIP

Sheet3

Sheet2

Sheet1

营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产为征税对象而征收的一种货物或劳务税。

营业税的特点：以非货物营业额为征税对象，按行业大类设计税率，计算简便征收成本低。

营业税除货物销售、提供加工、修理修配劳务和货物进出口增值税外。

单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人，挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营的由发包人为纳税人，否则以承包人为纳税人。

非居民企业是指依照外国法律成立的且实际管理机构在外国，在境内设立机构、场所的，或者未设立机构、场所，但收入来源于境内的企业

非居民个人是指在中国境内无住所又不居住或无住所而在境内居住不满一年的人。

一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。

从事货物生产、批发或零售的企业，企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税。

其他单位和个人的混合销售行为，

混合销售行为应当征收营业税的，营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计。

提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额。

纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。

单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为-都视同发生应税劳务。

水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于向其用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。

邮政部门销售集邮一律征收营业税。集邮商品生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税。

邮政部门发行报刊征收增值税，其他征收增值税。

电信单位自己销售电信物品，并提供电信劳务服务的，征收营业税。对单纯销售无线产品征收增值税。

纳税人销售树木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围。

随汽车销售提供汽车按揭服务和代办服务征收增值税。单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车，应征收营业税。

自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品数量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，按营业税的适用税目税率征收营业税。

商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。

远洋从事程租、期租业务和航空运输业从事湿租业务取得的收入按“交通运输业”税目征收。

建筑业包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程、其他工程作业、管道煤气集资费。

交通运输业包括：陆路（缆车，索道）、水路（打捞）、航空（航空地面服务业）、管道、装卸运输。

金融业包括金融业和保险业。

非金融机构和个人的金融商品转让不征收营业税。

金融业包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务。

存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。

外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行转让企业产权和股份的行为，不征收营业税。

人民银行对金融机构的贷款，不征收营业税。

人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

金融机构往来业务不征收营业税。

金融机构出纳长款，不征收营业税。

保险企业取得的追偿款不征收营业税。

保险公司的摊回分保费用不征收营业税。

广告的播映属于“服务业-广告业”税目的征税范围。

有限电视收取的“初装费”属于建筑业。

邮电通信业：邮政业务、电信业务、其他邮政电信业务。

经营游览场所的业务，提供体育比赛提供场所的业务，属于“服务业--租赁业”

代理业保管属于“服务业-代理业”

金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”税目

交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3%

金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产税率为5%

娱乐业执行5%-20%

销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产连同不动产所占土地使用权一并转让行为，比照销售不动产征收营业税。

以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让股权的，也不征收营业税。

转让企业产权行为也不应征收营业税。

1.00

2.00

3.00

4.00

5.00

6.00

7.00

8.00

9.00

10.00

11.00

12.00

13.00

14.00

15.00

16.00

17.00

18.00

19.00

20.00

21.00

22.00

23.00

24.00

25.00

26.00

27.00

28.00

29.00

30.00

31.00

32.00

33.00

34.00

35.00

36.00

37.00

38.0