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第一节师与治理层的沟通
图14-1与治理层沟通
【考点四】沟通的事项（重点）
图14-3沟通事项（重点）与形式要求
经典考题回顾
【例•2012•多选题】下列各项中，师应当与被审计单位治理层沟通的有）。
（A.师在审计过程中识别出的值得关注的控制（4/6）
B.师与财务报表审计相关的责任（1/6）
C.被审计单位管理层对其持续经营能力进行评估（3/6）
D.师对被审计单位实务重大方面的质量的看法（3/6）
【考点】与治理层沟通的事项
【答案】ABCD
【解析】师与治理层沟通的事项包括：（1）师与财务报表审计相关的
责任（1/6,选项B）；（2）的审计范围和时间安排（2/6）；（3）审计中发现的重大问题
（3/6，选项C、D）；（4）值得关注的控制（4/6，选项A）；（5）师的独立
性（5/6）；（6）补充事项（6/6）。
（一）师与财务报表审计相关的责任（1/6）
1.师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和意见；
2.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。
经典考题回顾
【例•2009•多选题】在与治理层沟通师与财务报表审计相关的责任时，下列注
册师的做法正确的有（）。
A.应当就师与财务报表审计的相关责任与治理层沟通
B.承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
C.应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
D.通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
【考点】师与财务报表审计相关的责任（1/6）
【答案】ACD
【解析】师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和意见，财
务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任（选项B不正确）。
（二）的审计范围和时间安排（2/6，重点）
图14-4的审计范围和时间安排
1.沟通作用
就的审计范围和时间可以：
（1）帮助治理层更好地了解
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