一节货币资金审计概述基础-讲全16zksj lsnjc.pdfVIP

第一节货币审计概述

【考点二】货币审计中需要关注的事项或情形

（审计准则问题解答第1项，2015年增加内容）

在实施货币审计的过程中，如果被审计单位存在以下事项或情形，师需要

保持警觉：

1.被审计单位的现金比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；

2.库存现金规模明显超过业务周转所需；

3.账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；

4.在没有经营业务的地区开立账户；

5.企业存放于管理层或员工个人账户；

6.货币收支金额与现金流量表不匹配；

7.不能提供或存款余额调节表；

8.存在长期或大量未达账项；

9.存款明细账存在转账的“一借一贷”；

10.货币存放和使用规定（如上市公司批准开立账户转移募金、

将募金转作其他用途等）；

11.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；

12.被审计单位以各种理由不配合师实施函证。

除上述与货币项目直接相关的事项或情形外，师在审计其他财务报表项目

时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形。例如：

1.存在没有具体业务支持或与不相匹配的大额往来；

2.长期挂账的大额预付款项；

3.存在大额自有的同时，向高额举债；

4.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致；

5.开具的承兑汇票没有承兑协议支持；

6.承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。

本节考点

货币控制

货币审计中需要关注的事项或情形（审计准则问题解答第1项，2015年增

加内容）

第二节库存现金审计

本节考点

库存现金的审计目标与实质性程序

监盘库存现金（重点）

【考点一】库存现金的审计目标与实质性程序

（一）审计目标与认定对应关系表

财务报表认定（P10）

审计目标

存完整权利和计价和列报和

（P272）

在性义务分摊披露

A.资产负债表中记录的货币