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大气环境税：财政政策视角下的剖析与展望

一、引言

1.1研究背景与意义

在全球工业化和城市化快速推进的大背景下，大气污染已经成为一个严峻的全球性环境问题。近年来，随着经济的快速发展，我国大气污染问题愈发突出，雾霾天气频繁笼罩多个城市，给人们的生产生活带来了极大困扰。根据生态环境部发布的数据，2024年全国虽然环境空气质量稳中向好，PM2.5浓度为29.3微克/立方米，同比下降2.7%，优良天数比例为87.2%，同比提高1.7个百分点，重度及以上污染天数比例为0.9%，同比下降0.7个百分点，但京津冀、汾渭平原等重点区域的大气污染形势依然严峻。

大气污染不仅对生态环境造成了破坏，如导致酸雨增多、破坏植被、影响生物多样性等，还严重威胁着人类的身体健康。长期暴露在污染的空气中，人们患呼吸道疾病、心血管疾病的风险显著增加。《中国吸烟危害健康报告2020》显示，吸烟和二手烟暴露是中国多种疾病的重要危险因素，而大气污染与吸烟的协同作用，进一步加剧了对健康的危害。大气污染还对经济发展产生了负面影响，降低了劳动生产率，增加了医疗成本，制约了旅游业等相关产业的发展。

面对日益严重的大气污染问题，我国政府高度重视，采取了一系列措施加强大气污染防治。《大气污染防治行动计划》《打赢蓝天保卫战三年行动计划》等政策的相继出台，表明了政府治理大气污染的决心和力度。然而，当前的大气污染治理形势仍然不容乐观，传统的行政手段在治理过程中逐渐暴露出一些局限性，如监管成本高、效率低下、缺乏长效激励机制等。在此背景下，引入大气环境税这一经济手段显得尤为必要。

大气环境税作为一种重要的环境经济政策工具，具有独特的优势。它通过税收的方式，将大气污染的外部成本内部化，使污染者承担相应的经济责任，从而激励企业和个人主动减少污染物排放。征收大气环境税能够提高企业的生产运营成本，促使企业加大环保投入，改进生产技术，采用更清洁的生产方式，从源头上减少大气污染物的产生。大气环境税还可以为政府提供稳定的财政收入，这些资金可以专项用于大气污染治理、环保科研、生态修复等领域，为大气污染防治工作提供有力的资金支持。

从经济角度来看，引入大气环境税有助于优化资源配置，促进产业结构调整。高污染、高耗能产业的生产成本会因大气环境税的征收而增加，从而迫使这些产业加快转型升级步伐，向绿色、低碳、环保的方向发展。这不仅有利于改善大气环境质量，还能推动经济的可持续发展，实现经济增长与环境保护的良性互动。从环境角度而言，大气环境税的实施能够直接减少大气污染物的排放，改善空气质量，保护生态环境，为人们创造一个更加清洁、健康的生活环境。从财政角度分析，大气环境税作为一项新的财政收入来源，能够丰富政府的财政收入结构，增强政府在环境保护领域的财政调控能力，为大气污染防治工作提供更充足的资金保障。因此，研究引入大气环境税的财政政策具有重要的理论和现实意义。

1.2国内外研究现状

国外在大气环境税领域的研究起步较早，积累了丰富的理论和实践经验。从理论研究方面来看，环境经济学理论为大气环境税的征收提供了坚实的基础。庇古提出的“庇古税”理论，主张通过对污染者征税，使污染的外部成本内部化，这一理论成为大气环境税的重要理论依据。福利经济学从社会福利最大化的角度出发，分析了大气环境税对资源配置和社会福利的影响，认为合理的大气环境税能够促进资源的有效配置，提高社会整体福利水平。公共经济学则关注大气环境税的税收归宿和税收公平问题，研究不同群体在大气环境税征收过程中的负担分配情况，以及如何确保税收政策的公平性。

在实践方面，许多发达国家已经实施了较为完善的大气环境税政策。例如，欧盟国家普遍征收碳税，通过对二氧化碳排放征税，有效地减少了温室气体排放，推动了能源结构的调整和低碳经济的发展。丹麦的碳税政策不仅促使企业加大对清洁能源的研发和使用，还提高了公众的环保意识，使得丹麦在可再生能源利用方面取得了显著成就。美国在部分地区实施了二氧化硫税和氮氧化物税，对改善当地的空气质量起到了积极作用。通过对电力行业等重点污染源征收大气环境税，促使企业安装脱硫、脱硝设备，减少污染物排放，改善了大气环境质量。这些国家的实践经验为我国引入大气环境税提供了有益的参考，包括税收制度设计、税率设定、税收监管等方面的经验。

国内对大气环境税的研究近年来逐渐增多，研究内容主要集中在大气环境税的必要性、可行性、制度设计以及对经济和环境的影响等方面。学者们普遍认为，征收大气环境税对于我国治理大气污染具有重要的现实意义。从必要性角度来看，随着我国大气污染问题的日益严峻，传统的治理手段难以满足实际需求，大气环境税作为一种经济手段，能够通过市场机制引导企业和个人减少污染排放，具有重要的补充作用。从可行性角度分析，我国已经具备了一定的经