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我国融资租赁业增值税税收法律制度的困境与突破：基于多维度视角的分析

一、引言

1.1研究背景与意义

1.1.1研究背景

在现代经济体系中，融资租赁作为一种特殊的融资方式，融合了融资与融物的双重属性，在企业设备更新、技术改造以及资金周转等方面发挥着关键作用。它不仅为企业提供了更为灵活的融资渠道，有助于缓解企业尤其是中小企业的资金压力，还能促进产业升级和经济结构调整，推动实体经济的发展。近年来，我国融资租赁业呈现出迅猛的发展态势，业务规模持续扩大，市场渗透率不断提高，已逐渐成为金融市场的重要组成部分。

然而，融资租赁业的健康发展离不开完善的税收法律制度的支持。增值税作为我国的主体税种之一，其税收法律制度对融资租赁业的影响尤为显著。自2012年我国实施“营改增”试点改革，并将融资租赁行业纳入其中以来，融资租赁业的增值税税收政策经历了多次调整和完善。这些政策的变化旨在适应融资租赁业务的特点，消除重复征税，促进融资租赁业的发展。但在实际执行过程中，融资租赁业增值税税收法律制度仍暴露出一些问题。例如，部分税收政策规定不够明确，导致税务机关和企业在理解和执行上存在差异；一些税收优惠政策的适用条件较为严格，限制了政策效应的充分发挥；此外，跨境融资租赁业务还面临着复杂的国际税收协调问题等。这些问题不仅增加了融资租赁企业的税收负担和税务风险，也在一定程度上制约了融资租赁业的创新发展和国际化进程。

1.1.2研究意义

从理论层面来看，对融资租赁业增值税税收法律制度的研究有助于丰富和完善税收法学理论体系。融资租赁业务的特殊性使得其在增值税的征收范围、计税依据、税率适用等方面存在诸多特殊问题，深入研究这些问题能够拓展税收法学在特定行业领域的研究深度，为税收立法和政策制定提供理论依据，推动税收法学理论与实践的紧密结合。

从实践层面而言，完善融资租赁业增值税税收法律制度具有重要的现实意义。一方面，合理的税收政策能够降低融资租赁企业的运营成本，提高企业的盈利能力和市场竞争力，促进融资租赁行业的健康稳定发展。另一方面，优化的税收法律制度有助于引导融资租赁企业加大对实体经济的支持力度，推动企业设备更新和技术升级，促进产业结构优化调整，从而为我国经济的高质量发展提供有力支撑。此外，通过解决跨境融资租赁业务中的税收问题，还能加强我国与国际税收规则的协调与衔接，提升我国融资租赁业在国际市场上的地位和影响力。

1.2研究方法与创新点

1.2.1研究方法

文献研究法：通过广泛搜集国内外关于融资租赁业增值税税收法律制度的学术文献、政策法规、研究报告等资料，对现有研究成果进行系统梳理和分析。了解该领域的研究现状、发展脉络以及存在的问题，掌握相关理论和研究方法，为本文的研究提供坚实的理论基础和丰富的素材来源。例如，查阅国内外知名学术数据库中的相关论文，研读政府部门发布的税收政策文件和解读资料，分析行业协会和专业机构发布的研究报告等，从而全面把握融资租赁业增值税税收法律制度的研究动态。

案例分析法：选取具有代表性的融资租赁企业实际案例，深入分析其在增值税税收法律制度下的业务运营和税务处理情况。通过对具体案例的剖析，揭示税收法律制度在实践中存在的问题和挑战，以及对企业经营产生的影响。例如，选取不同规模、不同业务类型的融资租赁企业，分析它们在增值税计税依据确定、税收优惠政策适用、跨境业务税务处理等方面所遇到的实际问题，从实际案例中总结经验教训，为提出针对性的优化建议提供实践依据。

比较研究法：对国内外融资租赁业增值税税收法律制度进行对比分析，研究不同国家和地区在税收政策、征管模式、税收优惠等方面的差异和特点。借鉴国际上先进的经验和做法，结合我国国情，为完善我国融资租赁业增值税税收法律制度提供有益的参考。例如，对比美国、英国、日本等发达国家与我国在融资租赁业增值税税率设置、税收抵扣范围、税收监管等方面的不同规定，分析其各自的优势和不足，从中汲取适合我国的经验，推动我国融资租赁业税收法律制度的国际化和现代化进程。

1.2.2创新点

多维度分析视角：本文从法律、经济、金融等多个维度对融资租赁业增值税税收法律制度进行综合分析。不仅关注税收法律条文本身的合理性和完善性，还深入探讨税收政策对融资租赁企业经济行为、金融市场运行以及实体经济发展的影响。通过跨学科的研究方法，全面揭示融资租赁业增值税税收法律制度的内在规律和外在影响，为研究提供更为丰富和深入的视角。

结合实际案例深入剖析：在研究过程中，紧密结合大量真实的融资租赁企业案例，将理论分析与实践应用相结合。通过对实际案例的详细解读和分析，使研究内容更加贴近实际，增强研究结论的可信度和实用性。与以往研究相比，更加注重从企业实际操作层面出发，深入挖掘税收法律制度在实践中存在的问题，提出的优化建议更具针对性和可操作性。

深入探讨