《中华人民共和国契税法》培训解读课件.pptxVIP

202X主讲人时间2025.07中华人民共和国契税法解读

目录契税法概述01征税范围与纳税人02税率与计税依据03税收优惠政策04征收管理05部门协作与信息共享06新旧法规对比07对房地产市场影响08纳税人注意事项09政策展望10

契税法概述01

契税法于2020年8月11日由全国人大常委会通过，2021年9月1日正式施行，取代1997年的暂行条例。这是我国税收法定原则的重要实践，将契税从行政法规上升为法律，完善了房地产税制体系，为地方财政提供了更稳定的税源。契税法的立法进程契税法的出台标志着我国税制改革取得重要进展，作为地方税体系的主体税种，其立法既保障了税收的规范性，又赋予地方政府一定的税率调整权限，有利于促进房地产市场健康发展和地方经济稳定。立法的重要意义立法背景与意义

0102契税的定义契税是对境内土地、房屋权属转移行为征收的税种，纳税人为承受权属的单位和个人。征税范围包括出让、转让、买卖、赠与等多种权属转移形式，但不含土地承包经营权转移。纳税义务发生时间契税纳税义务自签订权属转移合同当日产生，纳税人需在办理权属登记前完成申报缴纳。这一规定明确了税收征管的时间节点，保障了税收的及时性。契税的基本概念

征税范围与纳税人02

土地使用权转移包括土地使用权出让和转让行为，其中转让涵盖出售、赠与和互换三种形式。值得注意的是，以作价投资、债务偿还等非传统方式转移权属的，同样需要缴纳契税。房屋权属转移房屋买卖、赠与和互换都属于应税行为。特别是夫妻间权属变更和法定继承等特殊情形，新法明确了免税政策，体现了对民生需求的关照。征税范围详解

纳税人的界定契税纳税人是指在境内承受土地、房屋权属的单位和个人，不论其性质是法人还是自然人，只要发生应税权属转移行为，都应当依法缴纳契税。特殊情形处理对于通过非货币形式取得权属的情况，如以实物或经济利益作为对价，税务机关将参照市场价格核定计税依据，确保税收公平。纳税人认定

税率与计税依据03

契税法规定税率为3%-5%，较原暂行条例保持一致。这一区间设计既考虑了税负合理性，又为地方政府预留了政策调整空间。省级政府可在法定幅度内确定具体适用税率，并报同级人大常委会备案。同时允许针对不同主体、区域和住房类型实行差别税率，体现了税收的灵活性。基本税率区间地方差异化税率税率规定

对于买卖行为，以合同确定的成交价格为计税依据；互换行为则按价格差额计税；赠与等无价格行为由税务机关参照市场价格核定。当申报价格明显偏低且无正当理由时，税务机关有权依法核定计税价格，这一规定有效防范了通过低价申报逃避纳税的行为。01一般计税规则02价格核定机制计税依据确定

税收优惠政策04

国家机关、事业单位等用于办公、教学、医疗等公益用途的权属转移免征契税，非营利性机构用于特定公益事业的也可享受免税。包括夫妻间权属变更、法定继承、农业生产用地等情形，这些政策体现了对基本民生需求的保障。公益事业免税民生相关免税法定免税情形

国务院可根据需要，对居民住房保障、企业改制重组、灾后重建等情形规定减免政策，但需报全国人大常委会备案。国务院减免权限01省级政府可决定对因征收征用或不可抗力灭失住房后重新承受权属的情形减免契税，具体办法需报同级人大常委会决定。地方减免权限02授权减免规定

征收管理05

纳税人应在办理权属登记手续前完成契税申报缴纳，这一先税后证的规定强化了税收征管的有效性。申报时限要求税务机关需开具完税凭证，不动产登记机构凭此办理权属登记。未按规定缴税的，登记机构有权拒绝办理登记。完税凭证管理纳税申报与缴纳

退税情形在权属登记前，若合同不生效、被撤销等，纳税人可申请退还已缴税款，税务机关应当依法办理。用途变更处理纳税人改变原免税用途的，需补缴已减免的税款，这一规定防止了税收优惠政策的滥用。退税与变更处理

部门协作与信息共享06

信息共享要求税务机关应与自然资源、住建等部门建立信息共享机制，相关部门应及时提供权属转移信息，协助税收征管。保密义务税务机关对征管过程中知悉的纳税人信息负有保密义务，不得非法泄露，保障纳税人隐私权。跨部门协作机制

属地征收原则契税由土地、房屋所在地税务机关负责征收，这一规定明确了征管责任，便于纳税人办理涉税事宜。法律责任对纳税人、税务机关及其工作人员的违法行为，将依照税收征管法等法律法规追究责任。征管责任划分

新旧法规对比07

从暂行条例上升为法律，增强了契税的法律效力和稳定性，是落实税收法定原则的重要举措。立法层级提升新法将婚姻存续期间夫妻变更权属、法定继承等免税政策以法律形式固定下来，提高了政策透明度。优惠政策明确主要变化点

维持3%-5%的税率区间，确保税制平稳过渡，避免因立法调整造成市场波动。先税后证等成熟的征管模式得以保留，保障了税收征管的连续性和有效性。01税率区间不变02征管流程延续保留