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2025年注册会计师-审计（官方）-第二十章企业内部控制审计历年参考试题库答案解析(5套合计百道单选题)

2025年注册会计师-审计（官方）-第二十章企业内部控制审计历年参考试题库答案解析(篇1)

【题干1】内部控制缺陷的严重程度划分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，其中重大缺陷是指控制目标未实现或未达到预期效果，且对财务报表产生重大影响，即使存在控制活动，仍可能导致企业遭受重大损失。

【选项】A.控制活动未执行

B.控制活动执行不充分

C.控制目标未实现且影响重大

D.内部控制制度不完善

【参考答案】C

【详细解析】根据《企业内部控制审计指引》，重大缺陷的核心特征是控制目标未实现或未达到预期效果，且对财务报表产生重大影响。选项A和B属于一般缺陷或重要缺陷的范畴，选项D属于制度设计缺陷，但未直接导致重大影响，因此正确答案为C。

【题干2】风险评估程序中，注册会计师应对舞弊风险进行专项评估，需重点关注管理层凌驾于控制之上的风险，尤其当企业面临重大经营压力或财务指标异常时。

【选项】A.仅关注历史舞弊案例

B.结合行业趋势和公司特点

C.依赖管理层自评报告

D.仅通过访谈获取信息

【参考答案】B

【详细解析】专项评估需结合行业特征、公司战略、业务模式及历史舞弊记录等因素，而非单一依赖历史案例或访谈。选项B强调综合分析，符合风险评估程序要求；选项A、C、D均存在片面性。

【题干3】在控制活动审计中，职责分离原则要求将不相容职责由不同人员执行，例如审批与执行职责必须分离。以下哪项属于职责分离的核心目标？

【选项】A.降低操作风险

B.确保资产安全

C.提高财务报告可靠性

D.增强客户满意度

【参考答案】C

【详细解析】职责分离的核心目标是防止或减少错误或舞弊行为，从而提高财务报告的可靠性。选项A属于操作风险管理的范畴，选项B与D非直接关联。

【题干4】针对采购业务内部控制，注册会计师通常采用穿行测试验证流程完整性。若发现“采购订单未经审批直接执行”的缺陷，应首先判断该缺陷属于（）。

【选项】A.一般缺陷

B.重要缺陷

C.重大缺陷

D.需进一步调查的异常

【参考答案】B

【详细解析】采购订单未经审批属于控制活动缺失，可能导致采购成本失控或舞弊风险增加，若未对财务报表产生重大影响则属于重要缺陷。需结合具体金额和发生频率判断是否升级为重大缺陷。

【题干5】信息与沟通控制失效可能导致管理层无法及时获取关键信息，进而影响决策。以下哪项是信息与沟通失效的典型表现？

【选项】A.内部控制手册未更新

B.关键岗位人员未接受培训

C.跨部门信息传递延迟超过72小时

D.控制活动未执行

【参考答案】C

【详细解析】信息传递延迟超过合理时间（如72小时）属于明显失效，可能造成重大决策延误。选项A、B属于一般缺陷，选项D属于控制活动失效。

【题干6】在存货监盘审计中，注册会计师应对监盘结果进行记录并评估存货可变现净值。若监盘时发现部分存货账实不符且无法合理解释，应视为（）。

【选项】A.审计调整事项

B.内部控制缺陷

C.审计报告修改事项

D.需追加审计程序

【参考答案】B

【详细解析】存货账实不符表明存在控制缺陷，需评估缺陷性质及影响。若无法合理解释，可能涉及存货计价或管理问题，属于内部控制缺陷而非直接调整事项。

【题干7】风险评估中，注册会计师需识别财务报表重大错报风险，包括舞弊风险与舞弊导致的错报风险。以下哪项属于舞弊导致的错报风险？

【选项】A.审计调整后的错报

B.未更正的错报

C.因管理层舞弊导致的重大错报

D.会计估计变更引发的错报

【参考答案】C

【详细解析】舞弊导致的错报风险特指因管理层或员工故意或欺诈行为引发的错报，选项C直接对应定义。选项A、B、D属于非舞弊性错报。

【题干8】内部控制审计中，控制活动有效性测试通常包括（）。

【选项】A.检查历史控制执行记录

B.观察控制活动执行过程

C.穿行测试与逆程序测试结合

D.仅依赖管理层声明

【参考答案】C

【详细解析】有效性测试需通过穿行测试（追踪交易流程）和逆程序测试（模拟错误场景验证控制作用）综合验证，两者结合能更全面评估控制有效性。选项A、B为单一测试方法。

【题干9】针对销售业务内部控制，注册会计师发现销售合同审批权限未根据金额分级设定，应判断该缺陷属于（）。

【选项】A.一般缺陷

B.重要缺陷

C.重大缺陷

D.需关注但非缺陷

【参考答案】B

【详细解析】审批权限未分级可能导致大额交易未经有