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论新所得税准则下所得税费用的核算

随着我国税收制度的不断改革和完善，新的所得税准则已经逐步实施，为企业所得税费用的核算带来了新的变化。本文将从以下几个方面详细阐述新所得税准则下所得税费用的核算。

一、新所得税准则的背景及意义

1.背景

随着我国市场经济体制的不断完善，企业财务会计制度也在不断改进。为了适应税收制度的改革，我国于2018年1月1日起实施了新的企业所得税法配套准则——《企业会计准则第18号——所得税》。新准则在原有基础上，对所得税费用的核算进行了调整和完善，旨在更好地反映企业的财务状况和税收负担。

2.意义

新所得税准则的实施，对于提高企业所得税费用的核算准确性、完善企业财务会计制度具有重要意义。具体表现在以下几个方面：

（1）有利于提高企业所得税费用的透明度，使企业税收负担更加明确。

（2）有利于企业合理规划税收筹划，降低税收风险。

（3）有利于提高企业财务报告的质量，满足各方利益相关者的信息需求。

二、新所得税准则下所得税费用的核算内容

1.所得税费用核算的基本原则

新所得税准则规定，企业在核算所得税费用时，应遵循以下基本原则：

（1）权责发生制原则：企业应在收益实现或费用发生时确认所得税费用。

（2）实际税负原则：企业应按照实际税负水平计算所得税费用。

（3）配比原则：企业应将所得税费用与相应的收入、费用进行配比。

2.所得税费用核算的具体内容

（1）当期所得税费用

当期所得税费用是指企业在报告期内应缴纳的所得税。其计算公式为：

当期所得税费用=当期税前利润×所得税率以前年度递延所得税资产（负债）的转回金额

其中，当期税前利润是指企业在报告期内实现的税前利润；所得税率是指企业适用的所得税率；以前年度递延所得税资产（负债）的转回金额是指以前年度确认的递延所得税资产（负债）在本期转回的金额。

（2）递延所得税费用

递延所得税费用是指企业因暂时性差异产生的所得税费用。其计算公式为：

递延所得税费用=递延所得税资产（负债）变动金额×所得税率

其中，递延所得税资产（负债）变动金额是指企业在报告期内因暂时性差异导致的递延所得税资产（负债）的变动金额。

（3）其他所得税费用

其他所得税费用包括企业在报告期内发生的与所得税相关的其他费用，如税收筹划费用、税务咨询费用等。

三、新所得税准则下所得税费用核算的注意事项

1.正确区分暂时性差异和永久性差异

暂时性差异是指企业在报告期内因会计准则和税法规定不一致而产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异，这种差异在以后年度会逆转。永久性差异是指企业在报告期内因会计准则和税法规定不一致而产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异，这种差异在以后年度不会逆转。

2.合理确认递延所得税资产（负债）

企业在核算递延所得税资产（负债）时，应充分考虑以下因素：

（1）暂时性差异的性质和金额。

（2）预计暂时性差异在以后年度逆转的可能性。

（3）递延所得税资产（负债）的确认和计量。

3.严格遵守税收法规

企业在核算所得税费用时，应严格遵守税收法规，确保计算结果的准确性。对于税收法规发生变化的情况，企业应及时调整核算方法，确保符合新的规定。

四、新所得税准则下企业所得税费用核算的案例分析

以下是某上市公司在新所得税准则下企业所得税费用核算的案例分析：

1.当期所得税费用

该公司报告期内实现税前利润为1000万元，适用的所得税率为25%。以前年度递延所得税资产转回金额为50万元。则当期所得税费用为：

当期所得税费用=1000×25%50=20050=150（万元）

2.递延所得税费用

该公司报告期内因暂时性差异产生的递延所得税资产变动金额为100万元，递延所得税负债变动金额为50万元。则递延所得税费用为：

递延所得税费用=(10050)×25%=50×25%=12.5（万元）

3.其他所得税费用

该公司报告期内发生的其他所得税费用为10万元。

4.企业所得税费用总额

企业所得税费用总额=当期所得税费用+递延所得税费用+其他所得税费用=150+12.5+10=172.5（万元）

综上所述，新所得税准则下企业所得税费用的核算内容丰富，涉及当期所得税费用、递延所得税费用和其他所得税费用。企业在核算过程中，应遵循权责发生制、实际税负和配比原则，正确区分暂时性差异和永久性差异，合理确认递延所得税资产（负债），并严格遵守税收法规。通过以上案例分析，可以看出新所得税准则下企业所得税费用核算的具体操作过程。